2．复业税务登记。纳税人停（歇）业期满，需办理复业税务登记的，应于恢复生产、经营之前，持原批准的《停（歇）业税务登记表》，领取《复业报告书》，并如实填报。税务机关于当日对纳税人（或委托代理人）填报的《复业报告书》审核无误后办理复业税务登记手续，发回并启用税务登记证及副本、发票领购簿及其停（歇）业前领购的发票。
如纳税人停（歇）业期满，不能及时恢复生产经营的，应当在停（歇）业期满前，向税务机关提出延长停（歇）业登记申请，并如实填写《停、复业报告书》，税务机关审核无误后办理延长停（歇）业税务登记手续；如纳税人停（歇）业期满，不能及时恢复生产经营的，未提出延长停（歇）业登记申请，税务机关视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。
（五）注销税务登记1．注销税务登记的情形。纳税人发生破产、解散、撤销以及其他依法应当终止履行纳税义务的。
2．注销税务登记的时间。纳税人需要在工商行政管理部门办理注销登记的，应在向工商行政管理部门办理注销登记前，持有关材料向原主管税务机关申报办理注销税务登记；纳税人不需要在工商行政管理部门办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣布终止之日起15日内，持有关材料向原主管税务机关申报办理注销税务登记；纳税人被吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，持有关材料向原主管税务机关申报办理注销税务登记；纳税人因变动经营地点、住所而涉及改变主管税务机关的，应在向工商行政管理部门或有关机关办理注销登记前或者在经营地点、住所变动之前，持有关材料向原主管税务机关申报办理注销税务登记，同时，纳税人应当自迁入地工商行政管理部门办理工商登记之日起30日内或者在迁入地成为纳税人之日起30日内重新办理税务登记，其程序和手续可比照开业登记办理。
3．办理注销税务登记时，应缴销的材料。缴销原主管税务机关核发的税务登记证及副本、注册税务登记证及副本、发票领购簿、未使用完的发票、发票专用章、税收缴款书和其他证件，并结清应纳税款、滞纳金、罚款。
4．注销税务登记表的填制。注销税务登记表一式三份，由主管税务机关发放，纳税人按照表式内容逐项如实填写，并加盖单位或业主印章后，于领取注销税务登记表之日起10日内报送主管税务机关，经税务机关核准后，予以注销。
二、主要税收法律规定
（一）主要税种简介
本书系统而全面地介绍了出纳岗位的工作要求、工作内容和工作方法。通过本书的学习，不仅能全面了解并熟悉出纳各环节的业务处理方法，而且能完整地掌握现金、银行存款收支业务的办理程序及出纳现金日记账、银行存款日记账的登记办法等，对把握出纳知识要点，提高出纳工作水平意义重大，是出纳人员提高业务技能、防范各种责任风险的必备用书。
1．增值税。是对在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得货物的买价、进口货物的金额、应税劳务销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。这里所讲的货物指的是有形动产（注：《财政部关于印发栀东北地区扩大增值税抵扣范围有关会计处理规定枛的通知》及财政部、国家税务总局联合印发的《中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》中对特殊情况下的增值税会计处理有专门规定的除外），包括电力、热力、气体和自来水等；提供加工修理修配劳务中的加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托方对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。增值税的纳税人有增值税一般纳税人和小规模纳税人之分。税率分17%、13%、0三档，另有4%与6%的两档征收率。纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或1个月。若以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款；以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税。进口货物应自海关填发税款交纳凭证的次日起15日内交纳税款。不能按期纳税的，可按次纳税。
2．消费税。是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品的销售额或销售量而课征的一种流转税。消费税实行比例税率的最高税率为45%，最低税率为1%。纳税期限同增值税。
3．营业税。是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种流转税。从行业角度来看，以营业税为主要税种的单位包括了交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育事业、娱乐业和服务业。营业税税率最高为20%，最低为3%。营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日或1个月，若以5日、10日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款；以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税。不能按期纳税的，可按次纳税。金融企业（不含典当业）纳税期限为一个季度，自纳税期满之日起10日内申报纳税。其他纳税人从事金融业务的，应按月申报纳税。保险业纳税期限为1个月。
4．关税。是海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对进出关境的货物和物品所征收的一种流转税。关税的纳税期限：进口货物的，应自运输工具申报进境之日起14日内；出口货物的，应在货物运抵海关监管区后装货前的24小时内，向海关办理申报纳税手续，并自海关填发税款交纳凭证之日起15日内交纳税款。
5．城市维护建设税。是对从事工商经营，交纳增值税、消费税和营业税（简称“三税”）的单位和个人征收的一种附加税。税率规定为三个档次：7%、5%、1%。具体适用范围为：纳税人所在地为城市市区的，税率为7%；所在地为县城、建制镇的，税率为5%；所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1%。纳税期限与“三税”的纳税期限相同。
6．房产税。是以房产为征税对象，按房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。税率分两种：一种是按房产原值一次减除10%～30%折旧后的余值计征的，税率为1．2%；另一种是按房产出租的租金收入计征的，税率为12%。房产税实行按年计算、分期交纳。交纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
7．城镇土地使用税。是对城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按实际占用土地面积和规定税额计算征收的一种地方税。城镇土地使用税实行按年计算、分期交纳。交纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
8．车船使用税。是以车船为征税对象，向拥有并使用车船的单位和个人征收的一种税。车船使用税采用定额税率，即对征税的车船规定单位固定税额。省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内，根据本地区的实际情况确定适用的税额。
9．印花税。是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受的应税凭证的单位和个人征收的一种税。纳税人按书立、使用、领受的应税凭证的不同，可以分别确定为立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人五种。
会计人员使用的账簿应分资金账簿和其他账簿计缴印花税，根据规定，应计缴印花税的资金账簿，包括了载有实收资本和资本公积的总账或者专门设置的记载实收资本和资本公积账簿。资金账簿的计税金额为实收资本和资本公积总额（注：指1994年1月1日起以后新成立的企业以此为据），适用税率为0．05%。其应纳税额的计算公式为：
应纳税额＝（实收资本总额和资本公积总额）×0．05%其他账簿，是指企事业单位除记载资金的总账以外的账簿，包括日记账簿和各种明细账等。其他账簿一律按件贴花，每本5元，启用新账时，即贴在“账簿启用表”的左上角，并划线注销。
印花税由纳税人根据税法的规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票（简称贴花）进行交纳。
10．企业所得税。是以在我国境内实行独立经济核算的企业或组织为纳税义务人，就其生产、经营所得和其他所得征收的一种税。目前税率为25%，符合条件的小型微利企业为20%，国家需重点扶持的高新技术企业为15%。企业所得税实施按月（季）预缴、年终汇算清缴、多退少补的计征办法。纳税期限应当自月份或季度终了之日起15日内预缴，向税务机关报送预缴企业所得税的纳税申报表，预缴税款；自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税的纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。若企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税的汇算清缴工作。
（二）税收范围的划分
我国现行的税种共有20多个，按财政分税制的要求，将20多个税种按实际情况分为中央税、中央和地方共享税及地方税三种。其中中央税收收归中央财政所有，地方税收收归地方财政所有，中央和地方共享税收分配后分别收归中央财政与地方财政所有。为适应这种分税制，税务机关对应地分为国家税务局（简称国税）和地方税务局（简称地税），负责征收不同的税种。国税主要负责征收中央税、中央和地方共享税，地税主要负责征收地方税，具体分工如下：
1．中央税收。包括消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税，海关代征的进口环节的增值税及储蓄存款的利息税。
2．地方税收。包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、契税、屠宰税、筵席税。
3．中央和地方共享税收。增值税（不含海关代征的进口环节的增值税）中，中央得75%，地方得25%；营业税，铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央，其余部分归地方；企业所得税，铁道部、各银行总行及海洋石油企业交纳的部分归中央，其余部分中央与地方按60%与40%的比例分享；个人所得税，除储蓄存款的利息税外，其余部分中央与地方按60%与40%的比例分享；资源税，海洋石油企业交纳的部分归中央，其余部分归地方；城市维护建设税，铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中央，其余部分归地方；印花税，证券交易印花税收入的94%归中央，其余6%和其他印花税收入归地方。
三、纳税申报
纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律制度的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关提交书面申报的一种法定的手续。
1．纳税申报的内容。主要体现在各税种的纳税申报表或综合纳税申报表和代扣代缴、代收代缴税款报告表中，还有的在随纳税申报表附报的财务报表和有关纳税资料中体现。主要内容包括：税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，计税依据，扣除项目及标准，适用税率或者单位税额，应税项目及税额，应减免税项目及税额，应纳税额或者代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期交纳税款、欠税、滞纳金等。
2．纳税申报的要求。办理纳税申报时，应当按期、如实填写纳税申报表，并根据不同情况相应报送下列有关材料：财务报表及其说明材料；与纳税有关的合同、协议书及凭证；税控装置的电子报税资料；外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；税务机关规定应报送的其他有关证件、资料。
扣缴义务人办理代扣代缴、代收代缴税款报告时，应当如实填写代扣代缴、代收代缴税款报告表，并报送代扣代缴、代收代缴税款的合法凭证以及税务机关规定的其他有关证件、资料。
3．纳税申报的方式。纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。采用数据电文方式办理纳税申报的，应由纳税人向主管税务机关提出申请，经批准后才可采用。
四、税款征收
税款征收是国家税收征收机关依照税收法律制度的规定将纳税人的应纳税款征缴入库的一系列税收管理活动的总称。采用的征收方式主要有：
1．查账征收。是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算应交纳的税款，事后再由税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则以多退少补的税款征收方式征收。这种方式适用于财会制度较为健全，能够认真履行纳税人义务的纳税单位。
2．查定征收。是指由税务机关根据纳税人的生产设备经营规模等生产经营条件，在正常的生产经营情况下，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。
3．查验征收。是指由税务机关对纳税人应税产品进行查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方式。
4．定期定额征收。是指由税务机关依照有关法律、法规，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款征收方式。
5．代扣代缴。是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。
