2．被动支付现金业务的处理程序。被动支付现金业务，是指收款单位或个人持有关凭据到出纳部门领报现金的业务，如报销差旅费、交通费、通信费等。其现金支出一般程序为：
（1）受理付款业务，检查有关原始凭证如报销单据、借据等是否齐备。
（2）审查现金支出是否合理合法。
（3）在审核无误的付款凭证上加盖“现金付讫”印鉴。
（4）支付现金并注意复点，同时要求收款人当面点清。
（5）根据有关原始凭证，编制记账凭证。
（6）根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。
3．向银行送存现金业务的处理程序。各单位对当日收入的现金或有超过库存限额的现金，应及时送存开户银行。向银行送存现金的一般程序为：
（1）清点整理票币。送款前应将送存款清点整理，按币别、币种分开，并核对无误。
（2）填写现金缴款单。现金缴款单一式两联或一式三联，第一联一般都为回单联（由银行盖章后退回存款单位）；第二联为银行收入凭证联；第三联为附联，作附件，是银行出纳留底联。出纳填写缴款单时，要透写。缴款日期必须填写缴款的当日，收款人名称应填写全称，款项来源需如实填写，大小写金额书写要规范、标准，券别和张数栏按实际送存的各种券面的张数或券枚填写。
（3）向银行提交现金缴款单和整点好的票币。票币要一次性地交清，当面清点，如有差异，应当面复核。
（4）开户银行受理后，在现金缴款单上加盖印章后，将回单联退还给交款人，表示款项已收妥。
（5）根据现金缴款单回单联编制记账凭证。
（6）根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。
需要注意的是：在整理现金纸币时，应将同面额的纸币摆放在一起，按每100张为一把整理好，用纸条或橡皮筋箍好，每10把扎成一捆，比如面值100元的，一把为10000元，一捆即为100000元，不够把的，从大额到小额顺放；在整理现金硬币时，也应将同额的硬币摆放在一起，壹元、五角、壹角硬币及分币按100枚用纸卷成一卷，每10卷扎成一捆，如五角的，一卷为50元，一捆即为500元，不足一卷的一般不送存银行，留作零用。
六、现金的保管
现金保管，主要是指对每日收取的现金及库存现金的保管。因现金是流动性最强的资产，可直接作为支付手段获取所需物资或服务，所以往往成为犯罪分子最直接的目标。各单位应建立健全现金保管制度，严格现金收支的管理就显得异常重要。其保管主要要注意以下几点：
1．专人保管库存现金。现金保管的责任人是出纳人员及其他所属单位的兼职出纳人员。出纳人员应选聘诚实爱岗、责任心强、业务技能熟练的人员担任。出纳人员应当保持相对稳定，以提高他们的业务技能。
2．送存现金要有安全措施。对向银行送存现金或提取现金时，一般应有两人以上，数额较大的，途中最好用专箱装好，专车运送，必要时可进行武装押运。
3．库存现金，包括纸币和铸币（金属货币），应实行分类保管。出纳人员对库存票币分别按照纸币的票面金额和铸币的币面金额，以及整数（大数）和零数（小数）分类保管。纸币一定要打开铺平存放，并按照纸币的票面金额按每100张为一把整理好，每10把扎成一捆扎好，凡成把、成捆的即为整数（大数），均应放在保险柜内保管，随用随取；凡不成把的为零数（小数），也要按照票面金额按每10张为一扎整理好，放在传票箱内或抽屉内，一定要存放整齐。铸币（金属货币）也应将同额的硬币摆放在一起，按每100枚用纸卷成一卷，每10卷扎成一捆，同样将成卷、成捆的硬币放在保险柜内保管，随用随取；不足一卷的，应按照不同币面金额，分别存放在特别的卡数器内。
4．库存现金存放的安全措施。现金保管要有相应的保安措施，保安重点是出纳办公室和保险柜。出纳办公室应选择坚固实用的房间，能防潮、防火、防盗、通风，墙壁、房顶要牢固，窗户要有铁栏杆和护窗金属板。出纳人员应配备专用的保险柜，保险柜应靠出纳办公室的内墙放置，保险柜的钥匙由出纳人员专人保管，不得交由其他人员代管。保险柜的钥匙丢失或发生故障，要立即报请领导处理，不得随意找人修理或配钥匙。保险柜的密码也应由出纳人员掌握，并做好开启记录，严格保密，出纳人员工作变动时，应及时更换密码。
第二节现金收支业务的账务处理
单位发生现金收付业务时，需根据审核无误后的原始凭据及时编制记账凭证，并逐日逐笔按时间先后顺序登记现金日记账。
一、现金收入业务的会计处理
1．现金收入业务的范围。企业在办理有关现金收入的经济业务时，应按国家有关制度的规定，在下列范围内收取现金：
（1）部门或职工缴回差旅费余额、赔偿款、备用金退回款。
（2）收取单位或个人的不能转账的销售收入。
（3）不足转账起点（1000元）的小额收入。
（4）中国人民银行规定的其他可以以现金获取的收入。
除上述款项可直接收入现金外，其余款项原则上都必须通过银行转账结算。
2．设置的主要账户。为反映现金增加情况，会计核算上通常应设置的主要账户有：库存现金、银行存款、其他应收款、主营业务收入、其他业务收入、应交税费、待处理财产损溢等。
3．举例（假设公司采用的记账凭证是通用式记账凭证）。
（1）永盛工贸公司2007年9月2日向达宏有限责任公司销售打印机一台，开具的增值税专用发票（见表2‐3）注明的货物售价为500元，增值税税率为17%，税额为85元，价税合计为585元。根据增值税专用发票记账联做如下记账凭证。
二、现金支出业务的会计处理
1．企业在办理有关现金支出的经济业务时，应按国家有关制度的规定，在下列范围内支付现金：
（1）向职工个人支付的款项。
（2）向城乡居民个人或不能转账的集体单位支付的款项。
（3）转账结算起点（1000元）以下的零星开支。
（4）中国人民银行规定的其他可以以现金支付的款项。
除上述款项可直接以现金支付外，其余款项的支付原则上都必须通过银行转账结算。各单位应严格按照现金开支的范围规定支付现金。
2．设置的主要账户。为反映现金减少情况，会计核算上通常应设置的主要账户有库存现金、银行存款、管理费用、其他应收款、待处理财产损溢等。
3．举例。
（1）2007年8月29日，永盛工贸公司采购员李红赴无锡出差回来报销差旅费700元（出差时预借500元），补现金200元，应根据差旅费报销单（附单据6张略）及收据编制记账凭证。
（2）2007年9月3日，以现金购买办公用品，并已发放使用。总务科姚宏持一张普通发票，报销由其个人垫支的费用160元，以现金付讫。根据相关人员批准报销的发票单据编制记账凭证。
（3）2007年9月4日，采购员王红赴上海出差参加商品交易会，当日填写借款单一份，预借差旅费1000元，以现金付讫。根据借据编制记账凭证。
三、备用金的会计处理
1．备用金。是指单位拨付给企业各部门或个人用作日常零星开支的备用现金。
对备用金的管理常用的做法有两种，即定额备用金制和非定额备用金制。
2．备用金设置的账户。现金、银行存款、其他货币资金、管理费用等。
3．会计处理。
（1）定额备用金制。是指按月核定各部门或个人日常零星开支的备用现金额，月末报销，报销时补足备用现金定额，年末收回，来年再按月重新核定。
例：公司核定总务科日常零星开支的备用现金为3000元。
①年初，签发现金支票，缴总务科时。
借：其他应收款-总务科3000
贷：银行存款3000
②×月末，总务科报销本月各项日常零星开支费用1800元，财务科以现金付讫时。
借：管理费用1800
贷：库存现金1800
③当年12月31日，总务科报销12月份的各项日常零星开支费用2800元，收回多余现金时。
借：管理费用2800
库存现金200
贷：其他应收款-总务科3000
（2）非定额备用金制。是指按年核定各部门或个人日常零星开支的备用现金额，每月末报销，报销时抵扣年初拨付的备用金额，年末收回多余现金，来年再按年重新核定。
例：公司核定总务科日常零星开支的备用现金为15000元。
①年初，签发现金支票，缴总务科时。
借：其他应收款-总务科15000
贷：银行存款15000
②×月末，总务科报销本月各项日常零星开支费用1800元时。
借：管理费用1800
贷：其他应收款-总务科1800
③当年12月31日，总务科报销12月份各项日常零星开支费用2800元，收回剩余现金10元时。
借：管理费用2800
库存现金10
贷：其他应收款-总务科2810
注：由于采用非定额备用金制，各部门或个人平时占用的货币资金较多，所以实际工作中，各单位多采用定额备用金制来管理备用金。
四、现金日记账的启用及设置与登记
出纳人员根据审核无误后的现金收付凭证进行现金收支后，应及时登记现金日记账。现金日记账是按照现金收付业务发生或完成的时间先后顺序逐日逐笔登记的，用来记录和反映现金增减变动及结存情况的账簿。现金日记账必须采用订本式账簿。
账簿的内容包括封面（主要标明现金日记账的名称）、扉页（即账簿启用和经管人员一览表）和账页。
（一）现金日记账的启用
现金日记账是各单位重要的经济档案之一，为明确经济责任，保证账簿资料的完整和便于查找，各单位在启用新账簿时，首先要按规定内容逐项填写账簿启用和经管人员一览表。在表中应填明单位名称（全称）、账簿名称、账簿编号和启用日期；在经管人员栏中写明经管人员姓名、职别、接管和移交日期，由会计主管人员签名盖章，并加盖单位公章。如果一本日记账中设置了两个或两个以上的现金账户，还应在第二页“账户目录表”中注明各账户的名称和页码，以方便登记和查核。记账人员交接时，需在会计主管人员的监督下，按规定办理好移交手续，并做好账簿启用和经管人员一览表有关事项的登记工作。按税法规定，使用现金日记账簿需交纳5元的印花税，采用购买印花税票方式交纳印花税的单位，应将印花税票粘贴在“账簿启用和经管人员一览表”的右上角，并画线予以注销。
（二）现金日记账的设置与登记
现金日记账的账务处理过程包括了对现金收支，按照规定的原则和方法，设置、启用、登记现金日记账，并按一定的程序核对账目、款项，定期结账等有关账务处理事项。
现金日记账的账务处理结果能够形成全面、完整、系统的出纳核算资料，为现金的管理、监督和现金收支计划的执行提供可靠的凭据资料，是出纳岗位和会计核算工作中不可忽视的一环，也是每个出纳人员必须认真做好的一项重要工作。
现金日记账的设置应遵循一定的原则，必须符合《会计基础工作规范》和国家统一会计制度的要求，力求以简明的格式，及时、准确、全面地反映现金收付及结存情况。
任何一个单位，只要有现金收付业务，就必须设置现金日记账，做到有钱就有账，以账管钱，收付有记录，清查有手续，保证现金的完整和合理使用。现金日记账是一种特殊的明细账，为加强对现金的管理，采用手工记账的单位，现金日记账必须采用订本式账簿，不得以其他方法代替日记账，现金收支业务较多并由多名出纳人员分管的，或者实行定额备用金制度和管理要求较高的，设置现金日记账时，户数可以多一些，格式也可以细一些。总之，要视具体情况，在不影响会计核算质量和保证现金安全完整的前提下，力求简单明了，讲求实效。实行会计电算化的单位，发生现金收付业务时，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印现金日记账，并与库存现金核对无误。
1．现金日记账的账页格式。现金日记账的账页格式大致有“三栏式”、“多栏式”两种，实际工作中常采用“三栏式”的账页。
（1）“三栏式”现金日记账是现金收入和现金支出同在一张账页上，各个对应科目不另设专栏反映的一种日记账格式，其三栏分别为“收入”、“支出”和“余额”。
登记时由出纳人员根据审核无误后的会计凭证，序时逐笔登记，并随时结出余额。
（2）“多栏式”现金日记账可以将现金收入和现金支出并在一本账中，也可以分别设置现金收入日记账和现金支出日记账。账中按照现金收付的对应科目分别设置专栏进行序时登记。各单位可根据本单位实际情况选用。并在一本账中的多栏式现金日记账，登记时由出纳人员根据审核无误后的会计凭证，序时逐笔登记，并随时结出余额。分别设置现金收入日记账和现金支出日记账的，除登记时由出纳人员根据审核无误后的会计凭证，序时逐笔登记外，现金收入要按对应科目的金额记入有关的“贷方科目”栏，并计算“收入合计”栏；现金支出要按对应科目的金额记入有关的“借方科目”栏，并计算“支出合计”栏，每日终了，要将现金付出日记账的支出合计数登入现金收入日记账的“支出合计”栏，并结出余额，填入“余额”栏。
