三、利润表编制实例
揖例14鄄2铱沿用揖例14鄄1铱资料，编制本年度利润表（见表14鄄3）。
项目本年金额上年金额
一、营业收入13200000
减：营业成本7920000
营业税金及附加49303
销售费用220000
管理费用971000
财务费用300000
资产减值损失309000
加：公允价值变动净收益（损失以“-冶号填列）0投资净收益（损失以”-冶号填列）15000其中：对联营企业和合营企业的投资收益0二、营业利润（亏损以“-冶号填列）3445697加：营业外收入500000减：营业外支出220400
其中：非流动资产处置净损失（净收益以”-冶号填列）三、利润总额（亏损总额以“-冶号填列）3725297减：所得税931324四、净利润（净亏损以”-冶号填列）2793973五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益
现金流量表的编制
一、现金流量表的含义及列报格式
（一）现金流量表的含义
现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。它能使报表使用者了解企业获取现金和现金等价物的能力，评价企业经营状况是否良好、资金是否紧缺及偿债能力大小，并据以预测企业未来现金流量。
（二）现金流量表的编制基础
现金流量表以现金和现金等价物为基础编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制（现金制）下的现金流量信息。
现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金流量表中的“现金冶不仅包括”库存现金冶账户核算的库存现金，还包括企业“银行存款冶账户核算的存入金融机构且随时可以用于支付的存款，也包括”其他货币资金冶账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等其他货币资金。
应注意的是，银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款等，不应作为现金，而应列作投资；提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。
（三）现金流量表的列报格式
我国现金流量表的列报格式包括正表和补充资料两部分。正表是按照不同类别的现金流量来分类、分项列示的，具体又包括五项内容，它们分别是经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量、汇率变动对现金的影响和现金及现金等价物净增加额。
补充资料具体又包括三项内容，它们分别是将净利润调节为经营活动现金流量、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、现金及等价物净变动情况。
二、现金流量表的列报方法
现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量，具体应当分别现金流入和现金流出总额列报。自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列示。
（一）经营活动产生的现金流量（直接法）
1.“销售商品、提供劳务收到的现金冶项目该项目反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额）和本期预收的款项，减去本期销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。
2.”收到的税费返还冶项目该项目反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。
3.“收到其他与经营活动有关的现金冶项目该项目反映企业经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。
4.”购买商品、接受劳务支付的现金冶项目该项目反映企业本期购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。企业购买材料和代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。
5.“支付给职工以及为职工支付的现金冶项目该项目反映企业本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代扣代缴的职工个人所得税）。
6.”支付的各项税费冶项目该项目反映企业本期发生并支付、以前各期发生本期支付以及预交的各项税费，包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、教育费附加等。7.“支付其他与经营活动有关的现金冶项目该项目反映企业经营租赁支付的租金、支付的差旅费、业务招待费、保险费、罚款支出等其他与经营活动有关的现金流出，金额较大的应当单独列示。
（二）投资活动产生的现金流量
1.”收回投资收到的现金冶项目该项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益。
2.“取得投资收益收到的现金冶项目该项目反映企业除现金等价物以外对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资分回现金股利和利息等。
3.”处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额冶项目该项目反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金（包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。4.“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额冶项目该项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去相关处置费用以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。
5.”购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金冶项目该项目反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金（含增值税款等），以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。6.“投资支付的现金冶项目该项目反映企业取得除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益所支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用。
7.”取得子公司及其他营业单位支付的现金净额冶项目该项目反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。
8.“收到其他与投资活动有关的现金冶、”支付其他与投资活动有关的现金冶项目该项目反映企业除上述1-7项目外收到或支付的其他与投资活动有关的现金流入或流出，金额较大的应当单独列示。
（三）筹资活动产生的现金流量
1.“吸收投资收到的现金冶项目该项目反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项，减去直接支付给金融企业的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。2.”取得借款收到的现金冶项目该项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金。
3.“偿还债务支付的现金冶项目该项目反映企业以现金偿还债务的本金。
4.”分配股利、利润或偿付利息支付的现金冶项目该项目反映企业实际支付现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。
5.“收到其他与筹资活动有关的现金冶、”支付其他与筹资活动有关的现金冶项目该项目反映企业除上述1-4项目外，收到或支付的其他与筹资活动有关的现金流入或流出，金额较大的应当单独列示。
（四）“汇率变动对现金的影响冶项目，反映下列项目之间的差额企业外币现金流量折算为记账本位币时，所采用的现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算的金额（编制合并现金流量表时还包括折算境外子公司的现金流量，应当比照处理）。
“现金及现金等价物净增加额冶中外币现金净增加额按期末汇率折算的金额。
揖例14鄄3铱某企业当期出口商品一批，售价100万美元，收汇当日汇率为1颐8.25，当期进口货物一批，价值50万美元，结汇当日汇率为1颐8.30，资产负债表日汇率为1颐8.31。假如当期没有其他业务发生。
本例中，汇率变动对现金的影响：经营活动流入的现金1000000（美元）汇率变动对现金流入的影响额60000（元人民币）[1000000伊0.06（8.31-8.25）]
经营活动流出的现金500000（美元）
汇率变动对现金流出的影响额5000（元人民币）[500000伊0.01（8.31-8.30）]
汇率变动对现金的影响额55000（元人民币）
（五）补充资料（间接法）
企业应当采用间接法在现金流量表补充资料中将净利润调节为经营活动现金流量信息。间接法是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，据此计算出经营活动现金流量的一种方法。
1.”将净利润调节为经营活动的现金流量冶项目（1）“资产减值准备冶项目，反映企业本期计提的坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、投资性房地产减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备、生产性生物资产减值准备、油气资产减值准备等资产减值准备。
（2）”固定资产折旧冶、“油气资产折耗冶、”生产性生物资产折旧冶项目，分别反映企业本期计提的固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧。
（3）“无形资产摊销冶、”长期待摊费用摊销冶项目，分别反映企业本期计提的无形资产摊销、长期待摊费用摊销。
（4）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失冶项目，反映企业本期处置固定资产、无形资产和其他长期资产发生的损失。
（5）”固定资产报废损失冶项目，反映本期固定资产盘亏发生的损失。
（6）“公允价值变动损失冶项目，反映企业持有的采用公允价值计量、且其变动计入当期损益的金融资产、金融负债等的公允价值变动损益。
（7）”财务费用冶项目，反映企业本期发生的应属于投资活动或筹资活动的财务费用。
（8）“投资损失冶项目，反映本期投资所发生损失减去收益后净损失。
（9）”递延所得税资产减少冶项目，反映企业资产负债表“递延所得税资产冶项目的期初余额与期末余额的差额。
（10）”递延所得税负债增加冶项目，反映企业资产负债表“递延所得税负债冶项目的期初余额与期末余额的差额。
（11）”存货的减少冶项目，反映企业资产负债表“存货冶项目的期初余额与期末余额的差额。
（12）”经营性应收项目的减少冶项目，反映企业本期经营性应收项目（包括应收票据、应收账款、预付款项、长期应收款和其他应收款中与经营活动有关部分及应收的增值税销项税额等）的期初余额与期末余额的差额。
（13）“经营性应付项目的增加冶项目，反映企业本期经营性应付项目（包括应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、长期应付款、其他应付款中与经营活动有关的部分及应付的增值税进项税额等）的期初余额与期末余额的差额。
2.”不涉及现金收支的重大投资和筹资活动冶项目。
该项目反映企业一定期间内影响资产或负债但不形成该期现金收支的所有投资和筹资活动的信息：
（1）“债务转为资本冶项目，反映企业本期转为资本的债务金额。
（2）”一年内到期的可转换公司债券冶项目，反映企业一年内到期的可转换公司债券的本息。
（3）“融资租入固定资产冶项目，反映企业本期融资租入固定资产的最低租赁付款额扣除应分期计入利息费用的未确认融资费用的净额。
3.”现金及现金等价物净增加额冶项目该项目与现金流量表正表中的“现金及现金等价物净增加额冶项目的金额应当相等。
三、现金流量表编制实例（工作底稿法）
采用工作底稿法编制现金流量表，是以工作底稿为工具，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并且编制调整分录，从而编制出现金流量表的方法。其具体步骤如下：
（1）根据会计分录（视同为会计凭证），开设T型账户（视同为会计账簿），以便编制调整分录时，进行分析调整。
（2）设计现金流量表工作底稿。
（3）过账。过账是将资产负债表期初数和期末数及利润表本期数过入工作底稿中。
