（19）提取职工福利费420000元（不包括在建工程应负担的福利费280000元），其中生产工人福利费385000元，车间管理人员福利费14000元，行政管理部门福利费21000元。
（20）基本生产车间领用原材料，计划成本为7000000元，领用低值易耗品，计划成本500000元，采用一次摊销法摊销。
（21）结转领用原材料应分摊的材料成本差异。材料成本差异率为5%。
（22）计提无形资产摊销600000元；以银行存款支付基本生产车间水电费900000元。
（23）计提固定资产折旧1000000元，其中计入制造费用800000元，管理费用200000元。计提固定资产减值准备300000元。
（24）收到应收账款510000元，存入银行。计提应收账款坏账准备9000元。
（25）用银行存款支付产品展览费100000元。
（26）计算并结转本期完工产品成本12824000元。期末没有在产品，本期生产的产品全部完工入库。
（27）广告费120000元，已用银行存款支付。
（28）公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价格价款为2500000元，增值税销项税额为425000元，收到2925000元的商业承兑汇票一张。产品实际成本为1500000元。
（29）公司将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为200000元。
（30）公司本期产品销售应交纳的教育费附加为49303元。
（31）用银行存款交纳增值税1000000元；教育费附加49303元。
（32）本期在建工程应负担的长期借款利息费用2000000元，长期借款为分期付息。
（33）提取应计入本期损益的长期借款利息费用100000元，长期借款为分期付息。
（34）归还短期借款本金2500000元。
（35）支付长期借款利息2100000元。
（36）偿还长期借款6000000元。
（37）上年度销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100000元，增值税销项税额为17000元，购货方开出商业承兑汇票。本期由于购货方发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，华远股份有限公司同意购货方用产品抵偿该应收票据。用于抵债的产品市价为80000元，增值税税率为17%。
（38）持有的交易性金融资产的公允价值为1050000元。
（39）结转本期产品销售成本7920000元。
（40）假设本例中，除计提固定资产减值准备300000元、计提的坏账准备9000元造成固定资产账面价值与其计税基础存在差异外，不考虑其他项目的所得税影响。企业按照税法规定计算确定的应交所得税为1008574元，递延所得税资产为77250元。
（41）将各收支科目结转本年净利润。
（42）按照净利润的10%提取法定盈余公积金。
（43）将利润分配各明细科目的余额转入”未分配利润冶明细科目，结转本年利润。（44）用银行存款交纳当年应交所得税。
（二）根据上述资料编制会计分录和资产负债表1.会计分录（1）借：应付票据1800000贷：银行存款1800000（2）借：材料采购1600000应交税费---应交增值税（进项税额）272000
贷：银行存款1872000
（3）借：原材料950000
材料成本差异50000
贷：材料采购1000000
（4）借：材料采购998000
银行存款2340
应交税费---应交增值税（进项税额）169660
贷：其他货币资金1170000
借：原材料1000000
贷：材料采购998000
材料成本差异2000
（5）借：应收账款3510000
贷：主营业务收入3000000
应交税费---应交增值税（销项税额）510000
（6）借：银行存款165000
贷：交易性金融资产---成本130000
---公允价值变动20000
投资收益15000
借：公允价值变动损益20000
贷：投资收益20000
（7）借：固定资产864700
应交税费---应交增值税（进项税额）145300
贷：银行存款1010000
（8）借：工程物资1500000
贷：银行存款1500000
（9）借：在建工程2280000
贷：应付职工薪酬2280000
（10）借：固定资产14000000
贷：在建工程14000000
（11）借：固定资产清理200000
累计折旧1800000
贷：固定资产2000000
借：固定资产清理5000
贷：银行存款5000
借：银行存款8000
贷：固定资产清理8000
借：营业外支出---处置固定资产净损失197000贷：固定资产清理197000（12）借：银行存款10000000贷：长期借款10000000（13）借：银行存款9009000贷：主营业务收入7700000
应交税费---应交增值税（销项税额）1309000
（14）借：银行存款2000000
贷：应收票据2000000
（15）借：固定资产清理2500000
累计折旧1500000
贷：固定资产4000000
借：银行存款3000000
贷：固定资产清理3000000
借：固定资产清理500000
贷：营业外收入---处置固定资产净收益500000（16）借：交易性金融资产1030000投资收益20000贷：银行存款1050000（17）借：应付职工薪酬5000000贷：银行存款5000000
（18）借：生产成本2750000
制造费用100000
管理费用150000
贷：应付职工薪酬---工资3000000
（19）借：生产成本385000
制造费用14000
管理费用21000
贷：应付职工薪酬---职工福利420000
（20）借：生产成本7000000
贷：原材料7000000
借：制造费用500000
贷：周转材料500000
（21）借：生产成本350000
制造费用25000
贷：材料成本差异375000
（22）借：管理费用---无形资产摊销600000
贷：累计摊销600000
借：制造费用---水电费900000
贷：银行存款900000
（23）借：制造费用---折旧费800000
管理费用---折旧费200000
贷：累计折旧1000000
借：资产减值损失---计提的固定资产减值300000贷：固定资产减值准备300000（24）借：银行存款510000贷：应收账款510000借：资产减值损失---坏账准备9000贷：坏账准备9000
（25）借：销售费用---展览费100000
贷：银行存款100000
（26）借：生产成本2339000
贷：制造费用2339000
借：库存商品12824000
贷：生产成本12824000
（27）借：销售费用---广告费120000
贷：银行存款120000
（28）借：应收票据2925000
贷：主营业务收入2500000
应交税费---应交增值税（销项税额）425000
（29）借：财务费用200000
银行存款2725000
贷：应收票据2925000
（30）借：营业税金及附加49303
贷：应交税费---应交教育费附加49303
（31）借：应交税费---应交增值税（已交税金）1000000---应交教育费附加49303贷：银行存款1049303（32）借：在建工程2000000贷：应付利息2000000（33）借：财务费用100000
贷：应付利息100000
（34）借：短期借款2500000
贷：银行存款2500000
（35）借：应付利息2100000
贷：银行存款2100000
提取法定盈余公积数额=（13715000-9989703-931324）伊10%=279397（元）（43）借：利润分配---未分配利润279397贷：利润分配---提取法定盈余公积279397借：本年利润2793973贷：利润分配---未分配利润2793973（44）借：应交税费---应交所得税1008574
贷：银行存款1008574
2.“T冶形账户与期末余额（略）。
3.编制资产负债表（见表14鄄2）。
资产年末余额年初余额负债和所有者权益年末余额年初余额流动资产：流动负债：
货币资金1429746314063000短期借款5000003000000交易性金融资产1050000150000交易性金融负债00应收票据3430002460000应付票据2000002000000应收账款69820003991000应付账款95480009548000预付款项10000001000000预收款项00应收股利00应付职工薪酬18000001100000应收利息00应交税费1009440366000其他应收款30500003050000应付利息00存货2550700025800000应付股利00
其中：消耗性生物资产00其他应付款500000500000一年内到期的非流动资产00预计负债00其他流动资产00一年内到期的非流动负债00流动资产合计5222946350514000其他流动负债1000000010000000非流动资产：流动负债合计2355744026514000可供出售金融资产00非流动负债：
持有至到期投资00长期借款100000006000000
投资性房地产00应付债券00
长期股权投资25000002500000长期应付款00
长期应收款00专项应付款00
固定资产188647008000000递延所得税负债
在建工程528000015000000其他非流动负债
工程物资1500000非流动负债合计100000006000000固定资产清理00负债合计3355744032514000生产性生物资产00所有者权益油气资产00实收资本（或股本）5000000050000000无形资产54000006000000资本公积开发支出00盈余公积12793971000000商誉00未分配利润3014576500000长期待摊费用00减：库存股递延所得税资产772500所有者权益合计5429397351500000其他非流动资产20000002000000非流动资产合计3562195033500000资产总计8785141384014000负债和所有者（或股东权益）合计8785141384014000利润表的编制一、利润表的含义及列报格式（一）利润表的含义利润表是反映企业在某一会计期间的经营成果的财务报表。它是一张动态报表，用以分析、预测企业的盈利能力和企业未来一定时期内的利润发展趋势，衡量企业的经营管理水平，便于投资者和债权人作出正确的投资决策。
（二）利润表的列报格式利润表常见的格式有两种：单步式利润表和多步式利润表。1.单步式利润表单步式利润表是将当期全部收入列在一起，再将当期全部费用列在一起，两者相减计算出当期损益的一种利润表。
单步式利润表的优点是收入费用归类清楚，经营成果的确认比较直观，报表编制方法简单，不足之处是对收入和费用的性质不加区分，不能揭示利润中各要素之间的内在联系，不便于对企业经营成果进行分析和评价。
2.多步式利润表多步式利润表是按照利润的性质，分层次计算利润的一种利润表，它按照利润的性质分步计算利润，反映了净利润各要素之间的内在联系，便于使用者理解企业经营成果的不同来源，有利于使用者进行盈利分析和预测企业的盈利能力。
按财务报表列报准则的规定，我国企业应采用多步式利润表格式列报。
二、利润表的列报方法
（一）上期金额栏的列报方法
利润表中”上期金额冶栏内的各项数字，应根据上年该期利润表中“本期金额冶栏内所列数字填列。如果本年度利润表规定的各个项目名称和内容同上年度不一致，应对上年度利润表各个项目名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表的”上年金额冶栏内。
（二）本期金额栏的列报方法
利润表中“本期金额冶栏内的各项数字，除”基本每股收益冶和“稀释每股收益冶项目外，应根据相关科目的发生额填列。
（1）按照科目的发生额分析计算填列。例如”营业收入冶项目，应根据“主营业务收入冶、”其他业务收入冶科目发生额分析计算填列；“营业成本冶项目，应根据”主营业务成本冶、“其他业务成本冶科目发生额分析填列。
（2）按照相关科目的发生额直接填列。例如”营业税金及附加冶、“销售费用冶、”管理费用冶、“财务费用冶、”资产减值损失冶、“公允减值变动损益冶、”营业外收入冶、“营业外支出冶和”所得税费用冶等项目。
