就制定主体和适用范围而言，会计政策有宏观和微观之分。宏观会计政策是指政府或有权制定会计准则的机构通过制定和发布会计准则或者会计制度，对企业会计核算和财务报表编制的原则、程序和方法所作的规范；微观会计政策即企业会计政策，是在宏观会计政策的指导和约束下，企业根据自身的实际情况，经过成本与效益的权衡后选择的最能恰当地反映其财务状况、经营成果和现金流量的会计原则、程序和方法。宏观会计政策的核心是会计准则，另外在我国也包括会计制度，它们具有很强的指导性、约束性和权威性，一般由政府或者权威机构制定或被授权的民间机构制定，其通用性较强，选择的空间范围较大；而企业（微观）会计政策是在宏观会计政策约束下的有限范围内具有相对自由的会计处理方法。本书所讨论的主要是指微观会计政策即企业会计政策。
1.2.2 会计政策选择
1．会计政策选择的涵义
会计政策在层次上有广义和狭义之分，相应地，会计政策选择也不例外。广义的会计政策选择包括有权作出规定的机构所作出的选择（它要求企业按某一特定的方法提供报告，或者从反面规定禁止采用被认为是不适当的方法——属于会计规范体系）和个别企业主体做出的选择。狭义的会计政策选择仅指后者。
笔者认为，会计政策选择指企业根据特定主体的具体环境，根据企业的目标、管理当局的偏好，在既定的可选择范围内，对可供选用的具体会计原则、基础和会计处理方法进行定性、定量的比较分析后，拟定决策并加以执行的过程。它是企业主体在会计准则等规范的约束下选择会计政策的行为，其本质是为目标服务。会计政策变更也属于会计政策选择的范畴，会计政策变更实质上是会计政策的重新选择。会计政策的选择既包括某项经济业务事项初次发生时的初始选择，也包括由于客观环境的变化对会计政策的再次选择。不同的会计政策选择会导致不同的会计信息，对企业利益相关者产生不同的利益分配结果，对其投资行为也将产生不同的影响，进而影响社会资源的配置效率和效果。因此，会计政策选择就其实质而言是一种经济和政治利益的博弈规则和制度安排。
企业会计政策选择有三个显著的特点：（1）会计政策选择是一种决策，它的主要目的在于以一定的方式影响会计系统产出的信息。这种决策既可以从战略角度考虑，作为一种长期的政策运用，又可以从短期的战术角度出发，作为一种策略对收益产生影响，左右会计信息的生成。（2）选择不是个别原则、方法的简单汇集，而是一种整体优化。即构成企业会计政策的各组成部分应有内在一致的目标，受统一的政策思想指导。（3）选择是一个动态的过程。企业会计政策的选择贯穿于企业从会计确认到计量、记录、报告诸环节构成的整个会计过程，会计的过程其实就是会计政策选择的过程。
2．会计政策选择与盈余管理
一般认为，盈余管理是在经济收益观下，一些数据（如经济收益）被企业管理者故意歪曲了。Schipper（1989）将盈余管理定义为：盈余管理是管理当局有目的地干预对外财务报告的过程，以获取私人利益的披露管理。美国学者Healy .P.M和Wahlen .J.M在《关于盈余管理相关文献回顾及其对准则制定的意义》一文中认为，盈余管理是经理人员通过构造交易或运用会计中的主观判断事项来对财务报告进行修饰，从而误导一些相关利益者对公司业绩的判断，或者影响那些有赖于会计数据的合同的执行结果。William .R. Scott在其《财务会计理论》一书中定义的盈余管理是“在允许的范围内，通过会计政策的选择使经营者自身利益或企业市场价值达到最大化的行为”。
会计政策选择与盈余管理两者有其共性，盈余管理本身就是通过会计政策的选择影响盈余结果来实现其私人目的，而会计政策选择的结果会影响到公司的盈余。但是两者差异也是明显的。其一，两者动机不同。即盈余管理的公司管理者有基于契约安排或者资本市场动机来掩饰或模糊真实的经济状况。而会计政策选择的目的是使得企业的财务报告数据更加符合企业的真实经济情况，没有特定的私人目的，符合中立性原则和公众利益的行为。其二，两者的范围不同。盈余管理的范围比会计政策选择要广，盈余管理除了采用会计方法外，还可采用非会计方法，如转移价格、安排交易发生及交易方式等，而会计政策选择不涉及交易构建。
3．会计政策选择与财务舞弊
财务舞弊是指运用非法的会计政策或虚构交易事项编造会计信息，以欺骗会计信息使用者，达到自己的预定目的。财务舞弊已经超越了会计准则的约束范围，是一种非法行为，违背了会计职业道德，其形成的会计信息会明显地误导会计信息使用者。而会计政策选择是在会计准则约束范围内，对最能恰当地反映企业财务状况、经营成果及现金流量所遵循的具体会计原则、基础和会计处理方法的选择，是会计信息的加工器。
1.3 研究思路、总体框架与研究方法
1.3.1 研究思路
在我国近十多年来，会计政策选择问题受到学术界、会计准则制定机构和实务工作者的重视。这与我国资本市场的发展和趋于成熟，与我国会计实务规范的逐步完善以及国际化进程是密不可分的。关于会计政策选择的研究，1998年以前的研究较少，之后逐渐增多，其研究具有从一般性问题向具体问题深化的趋势。但目前我国对企业会计政策选择问题进行系统研究的理论成果还比较少，可供参考的有价值的文献资料也十分有限。本书主要在系统梳理国内外企业会计政策选择研究文献的基础上，结合我国实际，运用契约理论、信息经济学、经济后果理论、利益相关者理论等，对企业会计政策选择的动机进行比较分析，研究企业会计政策选择的博弈和监管问题，探讨新会计准则对企业会计政策选择的影响，分析企业会计政策选择的效率性，研究基于企业立场的会计准则执行机制，并结合我国实际提出政策建议。
需要说明的是，本书虽名为“企业会计政策选择若干问题研究”，但书中所进行的研究和分析主要是围绕上市公司展开的。这是由于：（1）为了在称谓和普遍适用范围上和企业会计准则中的“企业”相适应。一般意义上的会计准则是针对企业而制定，会计政策选择也应该是特指企业的会计政策选择，但其适用范围主要是上市公司。（2）为了便于和国外以上市公司为研究对象的文献数据及结论相比较。国外企业会计政策选择研究是实证会计研究的重要内容，这些研究大多以上市公司为分析研究对象，得出的结论也大多是针对上市公司的。（3）上市公司是所有企业组织形式中相对最为规范的一种，它们是现代经济理论研究的主要对象，具有代表性。（4）我国资本市场发展起步较晚，亟待加强包括会计准则在内的理论研究和法律法规建设，目前我国的会计准则主要适用于上市公司，这也决定了针对我国企业的会计政策选择研究只宜以上市公司为对象。
1.3.2 总体框架
全书共分为八章，各章具体内容安排如下：
§§§第1章 导论。这是全书的基础。首先概述会计政策选择的研究背景、研究的理论意义和实践意义，然后界定基本概念，叙述本书的研究思路、研究框架和研究方法。
§§§第2章 企业会计政策选择的理论基础。本章主要探讨会计政策选择的基本经济理论，包括契约理论、信息经济学、经济后果论及利益相关者理论等，为系统深刻认识、研究企业会计政策选择奠定理论基础。
§§§第3章 企业会计政策选择文献述评。国外关于会计政策选择的研究大致可以分为两个阶段：一是20世纪30、40年代，主要是研究会计政策选择的一些规范性问题，如会计政策选择的性质和目的等；二是20世纪60年代兴起的、以会计政策选择为重心的实证会计研究，直接推动着会计研究的迅速发展。实证会计研究中提出了著名的会计政策选择的“三大假设”，即分红计划假设、债务契约假设和政治成本假设。国内对会计政策选择的研究以规范研究为主，实证研究为辅。规范性研究的内容涉及会计政策选择概念的界定、选择原因、影响选择的因素、选择原则与立场、选择目标等。实证研究涉及会计政策选择下的盈余管理研究、“三大假设”的检验、会计政策选择的动机与后果研究等。
§§§第4章 企业会计政策选择动机的比较分析。首先，对西方关于会计政策选择动机进行一般分析，得出的结论是：（1）早期的研究：从稳健主义向均衡收益过渡；（2）20世纪70～80年代的研究：“三大假设”的提出及其检验；（3）20世纪90年代的研究：机会主义型与效率型。其次，对中外会计政策选择动机的差异进行了分析，提出“三大假设”在我国现阶段并不太适用。最后，分析企业会计政策选择中的寻租行为。
§§§第5章 专门研究企业会计政策选择的博弈问题。在阐述博弈论相关理论的基础上，将博弈论引入会计政策选择的过程中，综合运用博弈矩阵等博弈分析方法，分别对政府与上市公司之间、股东与上市公司之间、债权人与上市公司之间以及员工与上市公司之间的博弈进行分析。最后提出规范企业会计政策选择行为的措施。
§§§第6章 专门研究企业会计政策选择的监管问题。本章首先阐述了制度及其变迁理论、功能锁定假说，然后从会计政策选择的公允性和经济后果两方面论述了会计政策选择监管的必要性，最后分别从会计政策的制定、会计准则的执行、会计准则的执行效果三个方面来探讨加强会计政策选择监管的措施，分别论述了其监管主体、客体及相关的监管措施。
§§§第7章 专门研究新会计准则对企业会计政策选择的影响。本章首先阐述了会计准则与会计政策选择的关系。然后，从新会计准则发布实施的背景、主要内容、特点等方面解读新会计准则。最后，针对新旧会计准则中有关会计政策的主要变化，分析企业会计政策选择的行为及产生的影响。
§§§第8章 主要研究基于企业立场的会计准则执行机制。由于会计政策选择、盈余管理和财务舞弊是从不同角度来研究会计准则执行的。本章将它们三者根据是否遵从了会计准则来厘清它们之间的关系，在对会计准则执行机制研究文献进行述评的基础上，重点是基于企业立场论述制度情境、公司治理、会计职业判断对会计准则执行的作用机理，并结合我国现实，提出政策建议。
1.3.3 研究方法
研究方法是一门学科最有生命力的学说，是认识和掌握该学科的最有力的武器。会计理论研究方法本身就是会计理论的重要组成部分，而且是一种更为本质的理论，它是会计理论的最高层次。会计研究各种方法之间并非相互排斥而是互为补充的，具体说来，规范研究并不排斥实证研究，因为规范研究的结论需要实证研究加以验证；实证研究也不排斥规范研究，实证研究需要以规范研究的结论为基础和前提。每种方法都有其应用的规范步骤，有各自的适用范围，是归纳、演绎、分析、综合、定量等多种一般方法的综合。它们都各有优点，但同时不可避免地存在缺陷。前者更多通过研究者的思维，运用逻辑推理方式得出结论，后者则采用数据验证假设的方式得出结论。因而，分别以这两种方法为认识中介而得到的对客体的认识有所不同。前者得出的规范会计理论对会计实务有很好的解释、预测及指导作用，但缺乏实践检验。而实证会计理论对会计实务的解释及预测更具合理性及准确性，但由于拘泥于现行实务水平，对实务的指导作用有限。因此，实证方法与规范方法没有孰优孰劣之分，也没有谁取代谁的问题。它们都是会计理论研究方法系统的一部分，提供不同的研究会计理论的方法，适用于不同的领域，各有优缺点，需要相互补充，相互结合。
本书采用规范研究方法展开论述。首先，阐述企业会计政策选择的理论基础，为以后各章的论述提供理论支点；然后，回顾国内外会计政策选择的相关规范研究和实证研究文献，进行批判地借鉴和归纳；在此基础上，运用经济学和管理学等基本原理分析中外企业会计政策选择动机之差异，研究企业会计政策选择的博弈和监管问题，探讨新会计准则对企业会计政策选择的影响，分析企业会计政策选择的效率性；最后，研究基于企业立场的会计准则执行机制，并结合我国实际提出政策建议。
