3．选择适宜的银行结算方式，可以降低、甚至避免结算风险的发生。如选取银行本票结算，就可以避免因签发空头支票、签章与预留银行印鉴不符的支票而使企业财产被人欺骗的风险。如选取银行汇票结算，一方面可以避免携带大额现金的风险，另一方面也可以避免采取汇兑结算，款项付出后拿不到货物的风险；如选取银行承兑汇票、国内信用证结算，就可以降低乃至避免采取托收承付结算中，货已发出，难以及时、足额收到货款等风险。
4．进行结算方式的选择是企业重要的财务管理活动，对提高企业经济效益具有积极意义。首先，企业的交易活动必须通过银行结算活动来实现，企业结算方式选择失当，会导致正常交易活动无法实现的后果，反之，则会使难以实现的交易变为现实。所以，企业结算方式的选择对其持续经营意义重大。其次，企业的银行结算活动主要表现为现金的流入、流出，因此，选择适宜的结算方式对企业短期偿债能力将会产生重要影响。最后，企业的一切活动都围绕着经济效益这个中心进行，企业结算方式选择得当，不仅可以增加不少无息、低息的可用资金，降低对银行贷款的依赖程度，减少资金使用费用，而且可以降低直接与间接结算成本，减少费用开支，对企业经济效益的提高意义重大。
（二）企业选择银行结算方式时必须注意的几个问题
企业选择银行结算方式十分必要，意义重大。但是要做好这件事情，企业必须从多方面综合考虑。从比较各种结算方式的特点及局限性出发，重视企业银行结算活动与生产经营活动内在联系的研究，注意财务政策的协调、配合，才能选择出最适宜的银行结算方式。
1．熟练掌握银行结算规定，重视结算方式的比较研究。我国现行的银行结算法律法规主要有以下几个：①由全国人大通过，1996年1月1日开始实施的《中华人民共和国票据法》；②由国务院批准、人民银行发布，1997年10月1日开始施行的《票据管理实施办法》；③由中国人民银行制定的《支付结算办法》、《支付结算会计核算手续》、《国内信用证结算办法》和《信用证会计核算手续》；④最高人民法院通过的《关于审理票据纠纷案件若干问题的规定》等司法解释；⑤各级人民银行发布的结算业务文件。
以上几个的银行结算规定，内容丰富，专业性强，我们只有在学习并熟练掌握的基础上，才能进行结算方式的选择，否则，选择就无从谈起。
各种结算方式各具特色，它们既有共性的方面，也有独特的方面；既有相通的方面，又有互补的方面，企业必须重视这方面的比较研究工作。
（1）从付款保证性角度进行比较选择结算方式。如果销售企业对购货单位的信用情况不掌握，对及时、足额收回销货款缺乏信心，可以选取信用卡、汇兑、支票款到账后发货、银行本票、银行汇票、银行承兑汇票、国内信用证结算方式。如果对购货单位的信用情况有所了解，在以往的交易中无不良付款记录，除了选取上述结算方式外，可以考虑采取支票结算方式。如果购货单位信用程度比较高，在选择上述结算方式的同时，还可以考虑采用商业承兑汇票、托收承付、委托收款结算方式。
（2）比较付款期限，选择结算方式。如果欲即期收款，可以选择信用卡、支票、银行本票、银行汇票结算方式。如果打算约期收款，可以选择银行承兑汇票、商业承兑汇票、国内信用证结算方式。
（3）根据可否转让票据进行选择。如果收款人欲再次背书转让票据，可以考虑选择汇票、本票、支票结算，否则，选择国内信用证、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付结算方式。
（4）按照可否从银行融通资金的要求进行选择。如果持票人欲凭票从商业银行取得贷款，可以选择银行承兑汇票、商业承兑汇票、国内信用证结算方式，否则，选择其他结算方式。
（5）从防伪的角度出发进行选择。如果担心银行承兑汇票被“克隆”，可以适当增加国内信用证的使用；如果担心出现伪造、变造的大额银行本票，可以采取持支票到出票人开户银行进账的方式。
2．了解本企业购销活动情况，特别是对供求信息、形势要恰当把握。在销售活动中，如果本企业的产品在市场上属紧俏商品，供不应求，可以采取汇兑、支票款到账后发货、信用卡、银行本票、银行汇票的办法；如果本企业的产品属供求大致平衡的商品，在购货单位同意的情况下，除了采取上述办法外，可以考虑采用银行承兑汇票、国内信用证、支票结算方式；如果本企业的产品在市场上属于供大于求的商品，在选取上述结算办法、方式的同时，还可以考虑选取商业承兑汇票、托收承付、委托收款结算方式。
在采购活动中，也应区分不同的情况，选择相应的结算方式。
3．正确认识票据关系与基础关系的区别与联系，注意结算方式选择与交易合同签订工作的协调与配合。真实的交易关系和债权债务关系属于票据立法上所讲的基础关系，主要由民法、合同法等法律进行规范和调整。基础关系往往是票据行为产生的原因，但它与票据关系的产生没有直接的联系，票据关系是基于票据行为而产生的。
票据一经出票、转让，基础关系与票据关系就会相互分离。基础关系的无效、瑕疵不影响票据关系的有效性，除非持票人是不履行约定义务的与自己有直接债权债务的人，否则票据付款人不能行使票据抗辩权，拒绝付款。因此，我们在进行结算方式的选择时，一定要重视交易合同的签订工作，注意与企业定价、现金折扣等财务政策的协调与配合，使票据关系建立在可靠的基础关系之上，弥补或预防无法行使票据抗辩权带来的缺憾，利用合同这种形式，防范未取得对价情形下的票据付款造成的损失，有效地保护自己的合法权益。
总之，选择适宜的银行结算方式是企业财务决策的一项重要内容，必须引起企业的高度重视，在进行综合分析、权衡利弊后，才能选择出某个时点、某笔交易最适宜使用的银行结算方式，为企业经济效益的提高发挥积极作用。
第三节银行存款的账务处理
一、银行存款日记账的启用和设置登记
出纳人员办理银行存款收付款业务后，应根据审核无误后的银行存款收付凭证及时登记银行存款日记账。银行存款日记账是按照银行存款收付业务发生或完成的时间先后顺序逐日逐笔登记的，用来记录和反映银行存款增减变动及结存情况的账簿。
银行存款日记账必须采用订本式账簿。账簿的内容包括了封面（主要标明银行存款日记账的名称）、扉页（即账簿启用和经管人员一览表）和账页。
（一）银行存款日记账的启用
银行存款日记账是各单位重要的经济档案之一，为明确经济责任，保证账簿资料的完整和便于查找，各单位在启用新账簿时，首先要按规定内容逐项填写账簿启用和经管人员一览表。在表中应填明单位名称（全称）、账簿名称、账簿编号和启用日期；在“经管人员”栏中写明经管人员姓名、职别、接管和移交日期，由会计主管人员签名盖章，并加盖单位公章。如果一本日记账中设置了两个或两个以上的银行存款账户，还应在第二页“账户目录表”中注明各账户的名称和页码，以方便登记和查核。
记账人员交接时，需在会计主管人员的监督下，按规定办理好移交手续，并做好账簿启用和经管人员一览表有关事项的登记工作。按税法规定，使用银行存款日记账簿每本需交纳5元的印花税，采用购买印花税票方式交纳印花税的单位，应将印花税票粘贴在“账簿启用和经管人员一览表”的右上角，并画线予以注销。
（二）银行存款日记账的设置与登记
银行存款日记账的账务处理过程包括了对银行存款的收支，按照规定的原则和方法，设置、启用、登记银行存款日记账，并按一定的程序核对账目、款项，定期结账等有关账务处理事项。银行存款日记账的账务处理结果能够形成全面、完整、系统的出纳核算资料，为对银行存款的管理、监督和银行存款收支计划的执行提供可靠的凭据资料，是出纳岗位和会计核算工作中不可忽视的一环，也是每个出纳人员必须认真做好的一项重要工作。
银行存款日记账的设置应遵循一定的原则，必须符合《会计基础工作规范》和国家统一会计制度的要求，力求以简明的格式，及时、准确、全面地反映银行存款收付及结存情况。任何一个单位，只要有银行存款收付业务，就必须设置银行存款日记账，做到有钱就有账，以账管钱，收付有记录，清查有手续，保证银行存款的完整和合理使用。
银行存款日记账是一种特殊的明细账，为加强对银行存款的管理，采用手工记账的单位，银行存款日记账必须采用订本式账簿，不得以其他方法代替日记账。银行存款收支业务较多并由多名出纳人员分管的，设置银行存款日记账时，户数可以多一些，格式也可以细一些。企业可按开户银行、其他金融机构、存款种类及货币种类分别设置银行存款日记账。总之，要视具体情况，在不影响会计核算质量和保证银行存款安全完整的前提下，力求简单明了，讲求实效。实行会计电算化的单位，发生银行存款收付业务时，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印银行存款日记账，并定期与银行对账单核对无误。
1．银行存款日记账的账页格式。银行存款日记账的账页格式大致有“三栏式”、“多栏式”两种，实际工作中常采用“三栏式”的账页。
（1）“三栏式”银行存款日记账是银行存款收入和银行存款支出同在一张账页上，各个对应科目不另设专栏反映的一种日记账格式，其三栏分别为“收入”、“支出”和“余额”。登记时由出纳人员根据审核无误后的会计凭证，序时逐笔登记，并随时结出余额。
（2）“多栏式”银行存款日记账可以将银行存款收入和银行存款支出合并在一本账中，也可以分别设置银行存款收入日记账和银行存款支出日记账。账中按照银行存款收付的对应科目分别设置专栏进行序时登记。各单位可根据本单位实际情况选用。合并在一本账中的多栏式银行存款日记账，登记时由出纳人员根据审核无误后的会计凭证，序时逐笔登记，并随时结出余额。分别设置银行存款收入日记账和银行存款支出日记账的，除登记时由出纳人员根据审核无误后的会计凭证，序时逐笔登记外，银行存款收入要按对应科目的金额记入有关的“贷方科目”栏，并计算“收入合计”栏；银行存款支出要按对应科目的金额记入有关的“借方科目”栏，并计算“支出合计”栏，每日终了，要将银行存款付出日记账的支出合计数登入银行存款收入日记账的“支出合计”栏，并结出余额，填入“余额”栏。
2．银行存款日记账的登记方法。登记银行存款日记账总的要求是：分工明确，专人负责，凭证齐全，内容完整，登记及时，账证相符，数字真实、准确，书写工整，摘要清楚，便于查阅，不重记，不漏记，不错记，日清月结，不拖延积压，如果发生记录错误，必须按规定方法更正，从而使账目既能明确经济责任，又整洁美观。
需要说明的是：通常情况下，为满足岗位内牵制度的需要，登记银行存款日记账的出纳人员是不宜同时负责填制反映银行存款收付款情况的记账凭证的，也不能登记“银行存款”总账。
登记的具体方法和要求是：
（1）根据审核无误后的记账凭证登记。出纳人员在办理收付款时，应当对反映收款和付款情况的记账凭证进行复核，并以经复核无误的记账凭证及所附原始凭证作为登记银行存款日记账的依据。需要说明的是：在采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种专用记账凭证的单位，对于仅涉及现金和银行存款之间的收付业务（即仅指将现金送存银行或从银行提取现金两类业务），为避免重复记账，规定只按收付业务涉及的贷方科目编制付款凭证，不编制收款凭证。因此，在该类单位登记银行存款日记账时，应按审核无误后的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证及现金付款凭证填列。
（2）所记载的内容必须同会计凭证相一致。每一笔账都要记明记账凭证的日期、编号、摘要、金额和对应科目等。经济业务的摘要不能过于简略，应以能够清楚地表述业务的内容为最低限度，以便于事后查对。银行存款日记账应逐笔分行登记，不得将收付款业务合并或抵减后登记。登记完毕，应当逐项复核无误后，在记账凭证上的“账页”一栏内打“√”，表示已经登记入账，以避免重复记账。
（3）以收付款业务发生的时间先后顺序逐日逐笔登记银行存款日记账，并做到日清月结。为及时掌握银行存款的收付存情况，银行存款日记账必须做到当日有银行存款收付当日就要记录，并随时结出余额，以便随时了解银行存款的余额情况，必要时可同开户银行进行核对，以掌握银行存款的实有数。
