单位卡可以申领若干张，持卡人资格由申领单位法定代表人或其委托的代理人书面指定和注销。
（2）个人卡。凡具有完全民事行为能力的公民均可申领个人卡。个人卡的主卡持卡人可为其配偶及年满18周岁的亲属申领附属卡，申领的附属卡最多不超过两张，并有权要求注销其附属卡。个人卡账户的资金以其持有的现金存入或以其工资性款项及属于个人的劳务报酬收入转账存入。严禁将单位的款项存入个人卡账户。
2．信用卡结算的主要规定。
（1）信用卡产生的结算关系一般涉及三方当事人，即银行、持卡人和商户。商户向持卡人提供商品或服务的商业信用，然后向持卡人的发卡行收回货款或费用，再由发卡行或代办行向持卡人办理结算。
（2）在单位卡的使用过程中，其账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。单位卡的持卡人不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，并一律不得支取现金。如果需要向其账户续存资金的，单位卡的持卡人必须按前述转账方式转账存入。
（3）信用卡允许善意透支。根据《银行支付结算办法》的规定，信用卡的持卡人在信用卡账户内资金不足以支付款项时，可以在规定的限额内透支，并在规定期限内将透支款项偿还给发卡银行，透支上限按银行确认的最高授信额度执行。信用卡透支期限最长为60天。关于信用卡透支的利息，依《银行支付结算办法》的规定，自签单日或银行记账日起15日内按日息0．5%计算；超过15日按日息1%计算；超过30日或透支金额超过规定限额的，按日息1．5%计算。透支计息不分段，按最后期限或最高透支额的最高利率档次计算。但是，如果持卡人进行恶意透支的，即超过规定限额或规定期限，并经发卡银行催收无效的，持卡人必须承担相应的法律责任。
（4）信用卡遗失后的处理。信用卡丢失后，持卡人应立即持本人身份证件或其他有效证明，并按规定提供有关情况，向发卡银行或代办银行申请挂失。发卡银行或代办银行审核后办理挂失手续。如果持卡人不及时办理挂失手续而造成损失的，则应自行承担该损失；如果持卡人办理了挂失手续而因发卡银行或代办银行的原因给持卡人造成损失的，则应由发卡银行或代办银行承担该损失。
（5）信用卡销户。持卡人不需要继续使用信用卡的，应持信用卡主动到发卡银行办理销户。持卡人办理销户时，如果账户内还有余额，属单位卡的，则应将该账户内的余额转入其基本存款账户，不得提取现金；个人卡账户可以转账结清，也可以提取现金。
3．信用卡业务的办理。
（1）持卡人。向银行提出申请，填制申请表，连同有关资料交银行，发卡行审查同意后，持卡人向银行送交“转账支票”及“进账单”，银行签发信用卡。
②取得信用卡及银行盖章退回的“进账单”，以“转账支票”存根及“进账单”收账通知联，借记“其他货币资金-信用卡”科目，贷记“银行存款”科目。③持卡人将信用卡和身份证件一并交特约单位（如果信用卡属智能卡、照片卡可免验身份证件）。特约单位不得拒绝受理持卡人合法持有的、签约银行发行的有效信用卡，不得因持卡人使用信用卡而向其收取附加费用。持卡购物、消费，持卡人在签购单上签名确认。收回信用卡、身份证件和取得签购单及有关发票时，借记“库存商品”、“应交税费”、“固定资产”、“管理费用”等科目，贷记“其他货币资金-信用卡”科目。⑦向信用卡续存资金时，借记“其他货币资金-信用卡”科目，贷记“银行存款”科目。
（2）特约单位。特约单位受理信用卡审查无误后，在签购单上压卡，填写实际结算金额、用途、持卡人身份证件号码、特约单位名称和编号。如超过支付限额的，应向发卡银行索取并填写授权号码，交持卡人签名确认，同时核对其签名与卡片背面签名是否一致。经审查无误后，对同意按经办人填写的金额和用途付款的，由持卡人在签购单上签名确认并将信用卡、身份证件和第一联签购单交还给持卡人。
④特约单位在每日营业终了，应将当日受理的信用卡签购单汇总，计算手续费和净计金额，并填写汇计单和进账单，连同签购单一并送交收单银行办理进账。收单银行接到特约单位送交的各种单据，经审查无误后，为特约单位办理进账。⑤取得银行盖章退回的“进账单”，以“进账单”收账通知联及有关单证，借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费”等科目。⑥银行间交换单据及清算资金。
4．信用卡结算业务核算举例。
（1）公司填制“信用卡申请表”，连同有关资料交银行，发卡行审查同意后，持卡人向银行送交“转账支票”及“进账单”向信用卡注资20000元，以“转账支票”存根及“进账单”收账通知联，编制会计分录如下：
借：其他货币资金-信用卡20000
贷：银行存款20000
（2）持卡向N公司购入货车一辆，取得的增值税专用发票上注明：货车价款为40000元，增值税税额为6800元，价税合计为46800元。持卡人在签购单上签名确认，以签购单及有关发票，编制会计分录如下：
借：固定资产40000
应交税费-应交增值税（进项税额）6800
贷：其他货币资金-信用卡46800
（3）向银行送交“转账支票”及“进账单”向信用卡续存资金40000元，以“转账支票”存根及“进账单”收账通知联，编制会计分录如下：
借：其他货币资金-信用卡40000
贷：银行存款40000
（4）某日，N公司制汇计单和进账单，送交开户银行办理进账手续，当天通过信用卡获取存款额为585000元，以银行退回的“进账单”收账通知联及有关单证，编制会计分录如下：
借：银行存款585000
贷：主营业务收入500000
应交税费-应交增值税（销项税额）85000
（六）汇兑结算方式
汇兑是汇款人委托银行将其款项主动支付给收款人的结算方式。单位和个人异地之间的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式，主要用于预付款项、清偿欠款、建立临时采购专户等。这种结算方式划拨款项较简便、灵活。
1．汇兑结算方式的种类。
（1）信汇。是指由汇款人将款项委托银行以邮寄的方式，汇给收款人所在地的银行，由银行解付汇款的结算方式。汇款人委托银行办理信汇时，应向银行提交一式四联单的信汇凭证：第一联回单，第二联借方凭证（需加盖付款方预留银行印鉴章），第三联贷方凭证，第四联收账通知。
（2）电汇。是指由汇款人委托汇出银行以拍发电报的方式通知异地的汇入行将款项支付给收款人的汇款方式。汇款人委托银行办理电汇时，应向银行提交一式三联单的电汇凭证：第一联回单，第二联借方凭证（需加盖付款方预留银行印鉴章），第三联发电依据。汇入行收到汇出行发来的电报，经审核无误后，应填制一式四联电划贷方补充报单：第一联作联行来账卡片，第二联作联行来账报告卡，第三联作贷方传票，第四联加盖转讫章作为收账通知交给收款人。
2．汇兑结算的主要规定。
（1）汇兑凭证应记载的事项。签发汇兑凭证必须记载下列事项：表明“信汇”或“电汇”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；收款人名称；汇款人名称；汇入地点、汇入行名称；汇出地点、汇出行名称；委托日期；汇款人签章。汇兑凭证上欠缺上列记载事项之一的，银行不予受理。汇兑凭证记载的汇款人名称、收款人名称，其在银行开立存款账户的，必须记载其账号，欠缺记载的，银行不予受理。
（2）汇兑凭证上记载收款人为个人的，收款人需要到汇入银行支取款项，汇款人应在汇兑凭证上注明“留行待取”字样；留行待取的汇款，需要指定单位的收款人领取汇款的，应注明收款人的单位名称。信汇凭收款人签章支取的，应在信汇凭证上预留其签章。汇款人确定不得转汇的，应在汇兑凭证备注栏注明“不得转汇”字样。汇款人和收款人均为个人的，需要在汇入银行支取现金的，应在信、电汇凭证的“汇款金额”大写栏，先填写“现金”字样，后填写汇款金额。
（3）未在银行开立存款账户的收款人，凭信、电汇的取款通知，向汇入银行支取款项，必须交验本人的身份证件，在信、电汇凭证上注明证件名称、号码及发证机关，并在“收款人签章”处签章。银行审查无误后，以收款人的姓名开立应解汇款及临时存款账户，该账户只付不收，付完清户，不计利息。
（4）支取现金的，在信、电汇凭证上必须有按规定填明的“现金”字样，才能办理支取现金的业务；未填明“现金”字样，需支取现金的，由汇入银行按照国家现金管理规定审查支付。转账支付的，应由原收款人向银行填制支款凭证，并由本人交验身份证件办理支付款项。
（5）汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款，应即办理退汇。汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过两个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。
3．汇款人撤汇。汇款人对于银行尚未汇出的款项可以申请撤销。申请撤销时，应出具正式函件或本人身份证件及原信、电汇凭证回单联。汇出银行查明确未汇出款项的，收回原信、电汇回单，方可办理撤销。
4．汇款人退汇。汇款人对于汇出银行已经汇出的款项可以申请退汇。对在汇入银行开立存款账户的收款人，由汇款人与收款人自行联系退汇；对未在汇入银行开立存款账户的收款人，汇款人应出具正式函件或本人身份证件及原信、电汇凭证回单联，由汇出银行通知汇入银行，经汇入银行核实汇款确未支付，并将款项汇回汇出银行，方可办理退汇。
5．汇兑结算业务的办理。
（1）汇款人。至银行填制汇兑凭证；根据银行受理汇兑业务退回的信汇或电汇凭证的回单联，借记“应付账款”、“预付账款”、“其他货币资金-外埠存款”等科目，贷记“银行存款”科目；银行间传递凭证、划转款项。
（2）收款人。收到银行转来的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”、“预收账款”等科目。
6．汇兑结算业务核算举例。
（1）公司填写四联单的“信汇凭证”委托银行汇款234000元给外地的G公司，用于偿还前欠的购货款。根据银行受理退回的“信汇凭证”回单联，编制会计分录如下：
借：应付账款-G公司234000
贷：银行存款234000
［G公司根据开户银行转来的收账通知，编制会计分录如下：
借：银行存款234000
贷：应收账款234000］
（2）公司委托银行电汇500000元至北京银行建立临时采购专户，根据银行受理退回的电汇凭证回单联，编制会计分录如下：
借：其他货币资金-外埠存款500000
贷：银行存款500000
（3）收到采购人员的采购专用发票，注明商品买价为400000元，增值税税额为68000元，价税合计为468000元，根据购货专用发票，编制会计分录如下：
借：在途物资400000
应交税费-应交增值税（进项税额）68000
贷：其他货币资金-外埠存款468000
（4）公司收到银行传来余额收账通知，余款32000元已转入本公司账户，编制会计分录如下：
借：银行存款32000
贷：其他货币资金-外埠存款32000
（七）委托收款结算方式
委托收款，是指收款人提供能够证明其收取款项的有效单证委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑的商业汇票、到期债券、存单等付款人债务凭证办理款项结算，均可使用委托收款结算方式。该结算方式同城结算和异地结算都能使用，它没有规定金额起点，不受是否签订经济合同或是否发货的限制，只要收款人委托收款，付款人没有异议，银行即可办理划款。
1．委托收款结算方式的种类。按款项划转的方式不同，分为邮寄划回和电报划回两种，由收款人选用。
（1）邮划。是指由收款人向开户银行提供足以证明其收款的依据，制五联单的委托收款结算凭证，交银行委托银行以邮划的方式收款。收款人委托银行收款时，应向银行提交足以证明其收款的依据及一式五联单的托收凭证：第一联回单，第二联贷方凭证，第三联借方凭证，第四联收账通知，第五联付款通知。
（2）电划。是指由收款人向开户银行提供足以证明其收款的依据，制五联单的委托收款结算凭证，交银行委托银行以电划的方式收款。收款人委托银行收款时，应向银行提交足以证明其收款的依据及一式五联单的托收凭证：第一联回单，第二联贷方凭证，第三联借方凭证，第四联收账通知，第五联付款通知。
2．委托收款结算的主要规定。
（1）签发委托收款凭证记载的事项。签发委托收款凭证必须记载下列事项：表明“委托收款”的字样；确定的金额；付款人名称；收款人名称；委托收款凭据名称及附记单据张数；委托日期；收款人签章。欠缺记载上列事项之一的，银行不予受理。
