3.1 企业级财务管理信息化应用
本章学习目的：
·了解财务管理信息化的应用层次和应用模式
·了解不同财务管理信息化应用层次所包含的主要内容及优缺点
·帮助读者建立系统化、集成化的财务管理信息化理念
本章关键词：
局部财务管理信息化、整体财务管理信息化、集团企业财务管理信息化
作为企业实现信息化的重要组成部分，财务管理信息化的应用越来越受到各界的关注。一段时间以来，以财务核算为主要内容的会计信息系统得到了广泛的应用，而对财务管理信息化的应用大多局限于使用Excel完成简单的财务分析和决策支持，甚至造成一些误解，以为财务管理信息化仅仅是财务管理模型的构建和应用过程。随着信息化环境的日趋成熟，财务管理信息化也必将从简单的模型应用向系统应用、集成应用转变。借鉴划分会计信息化的应用层次的思路，按照信息化应用的范围和深度，财务管理信息化的应用也可以划分为三个层次，即企业级财务管理信息化应用和集团企业（战略）级财务管理信息化应用及供应链级财务管理信息化应用。企业级财务管理信息化应用又可以划分为两个阶段：局部应用阶段和整体应用阶段。
需要注意的是，虽然不同层次的财务管理活动的管理侧重点和方法不尽相同，但它们之间并不是排斥关系，而是相互包容、密切联系的。
企业级财务管理信息化应用是指在企业范围内建立财务管理信息化系统，面向企业高层提供对决策有用的信息。企业级财务管理信息化根据应用阶段的不同，分为局部应用阶段和整体应用阶段。
3.1.1 局部财务管理信息化应用
1.局部财务管理信息化的主要内容
局部财务管理信息化应用是指财务管理信息化活动局限于财务部门内部，利用计算机或网络平台，完成财务分析、财务决策、预测，提供企业决策相关的财务决策支持信息。一般来讲，局部财务管理信息化的主要内容包括以下几点。
（1）财务分析。财务分析是指以财务报表及其他资料为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业过去与现在的经营成果、财务状况及其变动，目的是了解过去、评价现在、预测未来，帮助利益关系集团改善决策。目前常用的财务分析方法有比较分析法和因素分析法。
（2）投资决策。投资是企业为了获取经济资源的增值而将其货币投放于各种资产形态上的经济行为。依据投资的形式可将投资划分为实物投资与金融投资。由于企业拥有的经济资源具有稀缺性，有效投资、提高投资效率就成为企业投资决策首先应解决的问题。财务管理信息化环境下的投资决策，通过计算机系统，采用更为先进的手段和方法，对投资项目的财务可行性进行评价，为企业投资决策提供支持，最大程度地保证了投资决策的科学性。
（3）筹资决策。筹资是为了满足企业对于资金的需求而筹措和集中资金的经济行为。筹资决策表现为对企业资金需要量的确定、对筹资方式的选择、对企业权益资本与长期负债比例的规划等。筹资决策的核心问题是确定企业的资本结构及对筹资方式的选择。
（4）股利分配。股利分配是指在公司获取的利润中，有多少可以作为股利发放给股东，有多少留在公司作为在投资用。因此，本质上看，股利分配实际上是筹资活动的延伸。
（5）经营决策。经营决策是指企业日常生产活动中的各项决策活动。在手工环境下，企业财务部门和其他相关部门缺乏必要的信息联系和沟通，企业财务部门较少参与生产经营决策。在信息化环境下，有效地支持企业部门间的信息沟通，使生产经营决策和财务决策可以实现有效的协同，共同支持企业决策。例如，根据利润规划进行生产安排，制定采购计划时控制现金支出及生产成本控制等。
2.局部财务管理信息化的实现策略
局部财务管理信息化的实现主要面向临时性、偶然性或独立的财务管理需求，缺乏系统性。要求采用灵活的手段，迅速生成所需的决策结果或报告，因此，在局部财务管理信息化应用中，其实现策略主要是通过面向决策需求，利用工具软件或二次开发平台，制作财务管理决策模型，并通过模型调用完成相关信息分析，生成辅助决策结果。
（1）利用工具软件实现财务管理模型构建
在局部应用阶段，利用工具软件实现财务管理模型构建的流程。
1）数据获取
在这一模式下，由于缺乏覆盖企业范围的网络平台和数据仓库技术的支持，财务决策与控制所需的基础数据并没有独立的存在，而需要依赖于其他信息系统提供，在局部应用阶段，数据获取的主要方式如下。
·手工录入：用于少量数据的获取。将在其他信息系统中检索的数据直接输入工具软件中。
·查询导出：利用会计软件或其他软件提供的数据导出功能，可以将查询获得的批量数据导出，并以工具软件兼容的数据格式保存，在工具软件中可以直接打开该数据。
·数据库数据导出：无论是桌面数据库还是大型数据库，均提供了数据导出功能，可以将数据库（表）以指定的格式转出，为财务管理决策提供基础数据。
·获取外部数据：在工具软件中，提供了“获取外部数据”功能，实际上是通过ODBC直接访问计算机内的数据源，并通过SQL语句的构造，直接从数据源中检索出所需的数据。一旦“查询”语句构造完毕，可以随时更新查询。
以上四种方式，只有第四种实现了对数据的动态获取，其余方式只适用于一次性的数据获取。但第四种方式应用难度较大，要求使用者熟悉SQL语句并能够识别会计信息系统的数据库结构。
2）工具软件的选择
在局部应用阶段，主要是利用工具软件来支持财务管理的活动，常用的如Excel。用于财务管理决策支持的工具软件应具备如下特征。首先，要求工具软件提供大量的计算和分析方法，Excel中提供了大量的函数，不仅可以完成简单的计算工作，还可以进行统计、分析、预测等方面的工作，并支持线性规划、单变量求解、数据透视等多种功能。其次，要求工具软件提供建立决策模型的平台。财务管理中，大部分决策模型可以通过表格或图形的方式来构建，因此，要求工具软件中提供强大的表格制作能力和图形生成能力，以支持模型的构建活动。第三，工具软件应该具有一定的数据获取能力，可以帮助决策者获取所需的各种数据，实际上，在财务管理信息化初级阶段，制约决策效果的主要是无法获得有效决策所需的数据。工具软件虽然能够获取不同数据源下的相关数据，但其本身数据存储、管理能力较弱。最后，工具软件应该具有良好的用户界面。决策过程的特征决定了财务管理信息系统与会计信息系统相比，应该具有更强的交互能力，以帮助用户确定决策需求、获取决策数据并生成决策结果。
因此，在财务管理信息化的初级阶段，以Excel作为实现简单财务决策和分析的工具是一个较好的解决途径。
3）模型构建
Excel因其强大的数据计算和分析能力及良好的用户界面，成为构建财务管理决策分析模型常用的工具软件之一。在Excel中建立财务管理决策模型的步骤概括如下。
第一步，构建财务管理决策所需的数学模型。可以根据财务管理的相关理论，构建出决策所需的数学模型。在实务工作中，数学模型构建正确与否，是决策模型建立的关键。
第二步，确定模型中所需的参数及其来源。进一步确定模型中涉及哪些参数，参数如何获取。在Excel中获取决策所需的参数有三种途径，对于零星的数据可以直接输入；对于批量数据可以先利用财务软件提供的“数据转出”功能，转化为中间数据状态，再利用Excel外部数据导入功能，引入Excel参与决策分析；还可以利用Excel中提供的“获取外部数据——建立查询”功能，通过构造SQL语句，直接检索所需的数据。
第三步，设计决策模型表格。在Excel中一般以表格的形式表达决策过程和结果。表格设计时，不能仅表示计算结果，还要让决策表格易于理解，并且能够实现多次复用。常见的决策模型中，一般把决策参数和决策结果用两个或两个以上的表格表达，同时对公式单元和计算结果单元采取一定的保护措施，以防止模型损坏，并通过设计较为友好的界面让使用者理解决策过程和结果。
第四步，定义公式。Excel中提供了丰富的财务运算函数。在定义公式过程中尽可能地使用这些函数，并通过其他函数的配合使用，使公式易于理解。
第五步，计算结果，并以直观的形式对结果予以表达。利用Excel建立决策模型时，常常以图形作为表达结果的方式或作为分析的直观工具，因此，对于复杂的决策模型，通过图形进行分析或表达结果是必不可少的步骤。常用的图形有直方图、饼图、折线图、散点图等。
4）模型调用
执行模型并生成相关的结果，也可将制作好的模型编制目录和调用界面，以便模型的复用和执行。
（2）利用二次开发技术实现部分财务管理功能
二次开发一般是指软件产品的功能不能完全满足用户的需求，需要在原来产品的基础上进一步进行开发、补充、改进或取消一些功能，以满足用户需求的过程。因此，可以利用目前现有的财务软件，通过二次开发增加财务管理的相关功能。
1）二次开发的条件
进行二次开发，首先要考虑是否具备二次开发的条件及二次开发的技术可行性。一般来讲，能够进行二次开发的软件应具备以下条件。
·具有标准的数据接口。软件开发者可以利用标准的数据接口充分共享软件提供的各种数据，进行二次开发。
·使用较为先进的开发工具，提供标准的中间层部件。例如，有的软件采用面向对象的程序设计方法，使用ActiveX技术等，使开发者能够重写客户端程序或添加新功能。
·具有较强的可移植性，支持多种数据库。要求软件可在多种操作环境下使用多种数据库中的数据。
·程序本身具有较强的灵活性，允许用户自定义格式、数据来源、数据计算公式等内容。
·软件开放基本的数据结构，使用户能够从数据库中读取相应的数据。
2）二次开发的实现策略
·利用报表软件实现二次开发
从目前实际的应用情况分析，一种较为简易的二次开发手段是通过财务软件提供的报表系统来进行的。好的报表软件不仅提供了财务报表的定义能力，同时也提供了二次开发的接口。利用二次开发的接口，可以编辑简单的命令和程序代码。
利用报表软件实现二次开发的优势在于报表软件与会计信息系统的无缝连接，利用报表软件强大的取数能力可以直接获取财物决策或分析所需的基础数据。但报表软件的二次开发能力毕竟有限，无法满足多样化的财务管理需求。
·利用工具软件实现二次开发。VBA（visual basic for application）是微软公司为其Office产品组件开发的一种编程工具。在利用Excel完成较为复杂的财务管理工作中得到了广泛的应用。VBA采用了类似于Visual Basic的风格和方法，采用面向对象的编程技术，提供可视化的编程环境，可以帮助非计算机人员进行简单的程序开发。
·利用会计信息系统提供的二次开发平台进行二次开发。随着会计软件功能的日益完善和企业需求的日益个性化，越来越多的信息系统提供了二次开发的平台。例如，金蝶K/3 BOS（Business Operation System）金蝶商业操作系统，是金蝶ERP解决方案的技术基础，它是一个能够快速定制业务单据、流程、报表和业务逻辑，并进行发布的开放的集成应用平台。通过基础资料、业务单据、业务流程、权限、报表等一体化的设计，快速满足企业个性化、行业化的应用需求。在其他软件中，也提供了类似的功能。
3）二次开发的实现步骤
·需求分析。了解用户在数据综合利用方面的各种需求，明确二次开发应具备的功能。
·对原软件进行技术分析。了解原软件的工作原理、数据结构、技术参数等内容。
·结构设计。包括功能设计、数据接口设计、数据计算处理设计、数据流程和存储设计、显示格式设计、输出打印设计等。编制程序实现用户需求。
·系统测试。验证开发程序的正确性和稳定性，及时发现和纠正错误及与原软件的链接问题。
·系统运行与维护。
3.局部财务管理信息化应用模式评价
局部财务管理信息化应用模式在财务管理信息化应用的初级阶段，具有较高的应用价值和推广价值，其优势主要体现在以下几个方面。
（1）应用灵活、简单。局部财务管理信息化应用模式借助于工具软件或二次开发等途径实现，灵活性较高，符合财务管理、决策、分析等活动的特点，易于实现，涉及的技术也较为简单。特别是在缺乏信息系统统一规划的情况下，对于弥补财务管理信息系统功能缺陷，满足企业个性化需求具有较强的实用价值。
（2）实现成本低，易于移植。在这一阶段，企业实现相关的财务决策和分析几乎不需要有投入；生成的决策模型也易于移植。
但从长远的眼光来看，这一模式具有明显的弱点，主要表现在以下几个方面。
（1）缺乏决策所需的基础数据，决策科学性、系统性较差。财务决策的关键是需要大量历史数据的支持。在现行的会计信息系统中，由于缺乏前期的统一规划，采集的数据对财务决策支持较弱。在决策模型调用过程中，所需的数据通过半手工或手工方式获取，降低了决策数据的可靠性。同时，决策模型的孤立运行，限制了决策行为的系统性。
（2）财务控制功能的缺失。财务管理的核心内容是决策及控制。在局部应用阶段，财务控制基本缺失，无法形成完整的财务管理体系。财务控制职能客观上要求形成系统化、程序化的财务管理信息系统。而利用工具软件和二次开发等手段，是无法满足这一要求的。
因此，局部应用只是财务管理信息化的初级阶段，适用于临时性、偶然性财务决策，是在缺乏完整财务管理信息系统的情况下采取的权宜之策。
3.1.2 整体财务管理信息化应用
1.整体财务管理信息化应用的主要内容
整体财务管理信息化是指在企业范围内，利用计算机及网络平台，面向企业业务过程，实现财务决策、财务控制与业务处理活动相协同的信息化过程。在这一阶段，财务管理的范畴已经超出了财务部门的局限，而且渗透到企业的各个环节，在整体财务管理信息化阶段，其主要内容如下。
（1）财务分析与风险预警
在财务管理信息化整体应用阶段，财务分析不再局限于单纯的报表分析，综合分析将逐渐成为主流。所谓综合分析是指结合财务信息、业务信息等多元化信息，进行企业综合财务评价。风险预警是指根据企业各项经营指标，及时发现企业面临的经营风险、财务风险、管理风险，并有效规避。在信息化环境下，风险预警将成为重要的内容。
（2）现金控制与管理
现金是指企业拥有的现款和流通票据，包括现金、银行存款、银行本票和汇票及在电子商务环境下出现的电子货币等。现金具有较强的流动性，它可以立即有效地购买商品、劳务或偿还债务。但同时，现金也是收益性最低的资产，企业存有过量的现金会造成企业收益的下降。因此，现金管理的核心问题是确定最佳的现金量，也就是要在资产的流动性和赢利能力之间做出抉择。
信息化环境下，现金管理得到进一步的强化，这是因为，利用企业资源计划（ERP）可以有效地对企业生产、供应链、日常管理进行规划和安排，从而可以较为精确地确定出未来一定期间内现金的流量，并将现金预算与销售、采购、费用支出等企业业务活动联系起来。此外，电子货币、网上银行等新业务的出现，使得利用信息化手段加强现金管理成为必然的选择。
企业现金管理的主要内容包括现金预算的编制、现金收支控制、现金持有量决策、网上结算管理等。其中，通过合理编制现金预算，控制企业稳定的现金流成为现金管理的核心内容。
（3）预算控制及管理
预算是计划工作的成果，它既是决策的具体化，又是控制生产经营活动的依据。在财务管理活动中，实际上它已成为联系财务决策与财务控制的纽带。在传统的财务管理活动中，预算往往成为控制支出的工具，而在新的观念下，预算则被认为是“使企业的资源获得最佳生产效率和获利率的一种方法”。这也是预算管理在目前备受关注的原因之一。
在信息化环境下，科学的编制预算成为财务管理的重要内容之一，合理的预算实际上是决策结果的反应，一个科学的决策要转化为可以高效的执行过程，必须通过计划加以落实，而计划本身又通过预算得以体现；同时，预算又是财务控制的参照体系，通过预算控制可以及时纠正执行偏差，保证决策目标的实现。
预算按其涉及的预算期分为长期预算和短期预算。按照内容可以分为销售预算、生产预算、采购预算、人力资源预算、费用预算、现金预算等。
（4）成本控制与管理
成本控制是指通过管理活动，以最低的成本达到预先规定的质量和数量。在现代企业管理中，成本控制仍然是企业提高竞争力，获取超额利润的主要途径之一。
在信息化环境下，为成本控制提供了更多的实现途径，同时也赋予了成本控制新的内涵。在网络技术的支持下，企业与上下游企业之间形成的供应链，可以及时沟通信息，并通过网上交易、网上结算提高物流效率和存货周转率，降低了存货水平和企业的采购成本；通过JIT生产管理、车间管理，控制企业生产环节，降低企业生产成本；通过网上营销、客户管理可以减少销售费用，降低企业销售成本。摆脱传统的成本注重核算，注重单一制造成本管理的束缚，建立基于信息化平台的成本控制与管理过程。
（5）企业财务绩效评价
在信息化时代，单纯依靠财务度量的方法不足以对企业绩效进行合理评价并完整评估企业价值。如何合理评价企业、客户、供应商、员工、过程、技术和创新能力，预测企业未来价值，成为现代企业财务绩效评价的主要内容。在财务管理信息系统中，借助于平衡记分卡等工具的引入，将组织的目标、指标、目标值和行动方案有机地联系起来，从而保证企业战略的有效执行。
2.整体财务管理信息化的运行框架
与局部财务管理信息化实现的策略不同，在整体应用阶段，为了更好地支持企业系统化、综合性决策和控制，企业需建立完整的财务管理信息系统以确保财务管理信息化目标的实现。
在整体财务管理信息化应用阶段，企业财务管理信息化运行框架主要包括以下环节。
（1）业务处理
在企业中，典型的业务过程包括“采购/支付”、“生产/转换”和“销售/收款”等。通过业务处理系统（TPS），获取业务发生的基础数据，存储在业务数据库中。传统的业务处理系统仅仅完成业务数据的采集和记录，较多地强调系统的时效性和可靠性，在完整的财务管理信息化框架内，业务处理系统更多地融入业务控制功能，即不仅能够记录业务过程，而且能够在业务处理的同时判定业务本身的合规性、合法性，及时提供矫正和控制信息，实现实时控制。同时，业务处理设备更加智能化。
（2）数据与信息存储
数据仓库是基于数据库及网络技术发展的一种关系型数据库管理系统，是专为支持决策管理而设计的。它可以满足事务处理系统的需要，提供特殊的决策支持的数据库。数据仓库中存储了非常庞大的数据记录，并且能够自动更新，删除不必要的数据。数据仓库技术的出现为财务管理信息化奠定了坚实的技术基础。同时，在财务管理新系统中，数据仓库也成为不可或缺的重要组成部分。在完整的财务管理信息系统解决方案中，信息加工和存储的过程可以用。
从图中可以看出，在企业完整的财务管理信息化框架下，数据已不再像局部应用那样，以孤立的、原始数据的形态存放，经过高度抽象得到的元数据将成为支持企业财务管理和决策的重要依据。元数据最本质、最抽象的定义为：data about data（关于数据的数据）。它是一种广泛存在的现象，在许多领域有其具体的定义和应用。在财务管理中的元数据可以理解为支持财务管理决策的数据。
经过抽象得到的数据是保证系统化决策的前提。因此，与局部应用最大的不同点在于整体应用阶段建立了支持财务管理决策的数据库管理系统。
（3）财务管理信息系统
在财务管理整体应用阶段，财务管理信息系统一般应具备如下功能。
首先，具备较强的数据获取能力，能够从各类信息系统中提取财务管理所需要的原始数据，同时，经过加工的数据也能够存储在相应的数据库中。例如，财务管理信息系统可以从报表管理子系统中获取报表数据，并将生成的财务分析结果数据存放在特定的数据库中。
其次，财务管理信息系统应具备较强的决策模型构建能力。财务管理系统中应支持各种统计方法、分析方法的调用，以便于财务管理分析数据的及时生成，并允许用户自定义计算方法。
第三，财务管理信息系统应提供良好的用户界面和强大的会话能力。能够对用户需求进行分析和提示，帮助用户构建或调用决策模型并有效支持决策。
（4）决策
毫无疑问，财务管理信息系统并不能替代人工决策。财务管理系统所做的是将决策所需的信息提交给决策者，并能够接受决策者反馈的信息。
（5）控制
在财务管理信息系统中，控制功能主要通过指标和预算的形式对业务处理过程进行控制。
3.整体财务管理信息化的实现策略
整体财务管理信息化与局部财务管理信息化相比，其构成框架发生了明显变化，主要表现在：第一，运行的核心不是依靠孤立的工具软件，而是借助较为完善的信息化平台，主要包括业务处理系统、数据库管理系统和财务管理信息系统，实现对财务管理行为的系统性支持。第二，体现决策与控制的合一。在财务管理信息化整体应用阶段，财务决策行为不再是单个的、偶然性决策，而是在整体分析的基础上做出系统化决策，决策的结果可以借助计划、预算系统体现到执行层面，并保证执行目标不发生偏离。因此，整体财务管理信息化的实现策略与信息系统的实施过程类似，主要包括以下关键过程。
（1）确定系统目标与规模
财务管理信息系统实施是一个较为复杂的过程，实施之前，企业应明确实施的目的，即系统要解决的主要问题是什么？实施后，要达到什么样的管理目标？并据此确定系统的规模，并对实现这一目的的可行性、成本效益比做出合理的估算。
（2）编制实施策略和方案
在明确目标与规模的基础上，制定可行的实施方案、具体规划、实施的步骤与进度安排、实施机构的设置、实施各阶段的任务、实施经费预算等。实施方案的编制应在咨询小组与用户充分交流的基础上产生，要以企业的实际情况（资金、人员素质、技术水平）作为编制的基础，可首先制定阶段性目标，切不可盲目追求过高的目标，以提高实施的成功率。
（3）详细调查与用户需求分析
对用户业务的详细调查是必不可少的，采用直接走访、实地考察、问卷调查等方式与各个层次的使用者进行交流，了解用户的业务流程，确定用户的需求，发现旧系统中存在的问题和效率低下的环节。
（4）选择实现方案
对用户而言，在财务管理整体化运行阶段，可供选择的实现方案主要有两种：开发和外购。自行开发或委托第三方开发虽然都能够满足企业的需求，但由于开发成本过高而很少采用，随着商品化软件向模块化、多样化发展，软件灵活性得到进一步提高，一些软件已允许用户自定义流程、单据、信息处理模式等。因此，选择良好的商品化软件平台，并在此基础上进行改造，成为实现财务管理信息化的较好选择。
（5）优化、重组业务流程
结合软件提供的功能和用户的管理要求，对原有的业务流程进行调整和优化，制定解决方案，对各个处理环节的功能、数据处理特点、权限和职责做出规划。对一些特殊环节，可根据用户需求，对软件功能进行改造。
（6）开展不同层次的用户培训
初级培训。针对软件的操作人员，培训软件各项功能的实现及操作。掌握相关的计算机常识，可排除简单故障。
中层培训。以系统维护人员和各部门骨干为主，介绍软件的工作原理、软件结构和系统的工作流程。侧重于系统维护、安全管理、数据库管理系统、规划控制等方面的培训。
高层培训。以部门经理及管理人员为主。介绍软件的功能和管理方案。作为前两个层次培训的引申，使用户对软件的管理思想有深入的体会，便于在日常工作中达到人工与计算机系统的最优结合。
培训过程实际上也是一个用户管理理念与计算机管理模式融合的阶段，在时间上，可贯穿实施过程的始终。这样做，一方面可以降低培训的成本，提高实施效率，一方面也可提高用户的学习兴趣。
（7）整理初始数据
整理初始数据的主要内容包括：确定各种参数设置、编码规则、初始数据；确定数据来源和原始数据的提供者、提供方式；制定具体的核算办法、处理过程；验证初始数据的准确性、完整性，防止实施过程中出现数据遗漏和错误的情况，降低实施风险。
（8）试运行阶段
模拟实际运行环境，开始试运行。用户可将实际数据输入系统，考察系统处理流程是否满足既定目标，处理效率是否还有提高的可能，处理的结果是否满足管理者对数据的需求，并对制订的方案进行修订和验证。这一阶段的主要目的不是验证系统的正确性，而是发现问题、找出错误的阶段。
（9）软件安装、调试与初始化过程
这一阶段的工作量较大，但工作难度相对较低。严格按照处理流程进行操作，防止意外情况的发生。各项工作步入正轨，进一步发现系统中存在的隐患，及时弥补。
（10）运行与信息反馈阶段
严格运行管理与维护，在实际工作中，验证系统的各项性能，及时反馈和记录运行的效果，提出改进方案。
4.整体财务管理信息化应用模式评价
整体财务管理信息化应用模式的优势在于能够系统性地支持企业决策，将决策结果转化为可控的指标和预算信息，并贯穿到业务处理中去，大大提高了会计信息的可靠性和相关性。
但从系统实施的角度而言，需要较高的成本和合理的规划，在企业信息化初期进行整体实施往往难以成功。财务管理信息化的实施应该是在总体规划的前提下逐步实施、逐步推广，同时对技术层面而言，数据仓库的建立成为财务管理信息化实施的最大障碍。
3.2 集团及供应链级财务管理信息化应用
3.2.1 集团企业财务管理信息化应用
1.集团企业财务管理信息化应用的主要内容
由母公司和子公司组成的企业群体，称为企业集团。企业为了实现增强竞争能力、提高市场占有份额、获得协同效应、实现长远发展战略等目的，通过合并、分立、收购、联营、直接投资等形式，拥有和控制了许多独立核算、独立经营的子公司，因此形成了由众多企业组成的企业集团。信息化环境下，促进了企业之间的交流和融合，也从一定程度上催生了大量的集团企业。
在信息化环境下，企业集团财务管理的主要内容包括以下几点。
（1）财务战略管理
战略管理就是指为实现目标而进行的规划和控制过程，包括确定战略目标、制定战略规划、实施战略部署、进行战略业绩评价等方面的内容。现代企业集团财务战略主要包括以下几个方面的内容。
1）资金筹措战略。是企业集团总战略的实施及资金投放战略实施的前提。
2）资金投资战略。是企业集团总战略的意图表达，是企业集团总战略的重要推动力。投资决策是否科学、合理，是一个企业集团兴衰成败的关键。
3）企业收益分配战略。它不仅与企业资多筹措战略紧密相关，而且是协调企业集团内部各产权主体关系的重要手段。
企业集团财务战略是内部资源与外部环境相互作用的基本模式。在企业集团财务战略管理中，无论是战略的形成，还是战略的评价与实施，都应从所处的具体环境进行考虑。财务战略应该从整个企业集团的角度出发，在对国家政策、市场状况的情况进行充分研究的基础上，结合实际情况制定出适应本企业集团的财务战略，并使各子公司财务管理工作协调一致，都围绕企业集团总战略管理目标开展具体的工作，实现企业价值或股东权益最大的目标。
（2）报表合并
报表是企业财务经营成果的反映。报表合并是集团企业必须要处理的财务问题。而报表合并的前提是集团内部会计政策的统一。企业集团应根据国家会计政策法规的规定及本企业集团的特点统一制定企业集团内部会计制度，统一各项会计政策。企业集团内部各企业按统一的企业集团内部会计制度进行会计核算和会计计量，使各成员企业间会计核算口径一致，会计报表各项目反映的内容一致，有利于企业间相互比较，并且能有利于真实准确地反映企业集团整体的财务状况及经营成果等情况。
（3）资金管理
企业集团由于所属企业众多，资金的需求、余缺各不相同，企业集团财务部门应加强资金使用的管理。在信息化环境下，可以在企业集团内部组建财务公司、内部银行、内部结算中心等内部资金融通管理机构，加强资金管理，合理调节内部企业间资金余缺，加快企业资金周转，提高资金使用效率。
（4）预算管理
预算是计划工作的成果，它既是决策的具体化，又是控制生产经营活动的依据。它是使企业资源获得最佳生产率和获利率的一种方法。集团企业的预算管理支持预算管理循环的全过程，即预算目标下达、预算的编制、预算的汇总审批、预算的审批、预算的执行与财务结果的对比、预算的分析调整流程、预算的考核与评价等。
（5）领导查询与决策支持
集团企业决策的重要依据是信息，领导查询与决策支持系统的主要目的在于提供集团决策所需要的相关信息。它既能够解决各业务子系统之间存在的信息孤岛问题，又能够保障各分支机构及集团总部之间数据传递的准确性和可靠性。同时，对得到的信息进行分析和归纳，展开多种形式的比较，帮助信息使用者全面把握集团运行状态。
（6）集团企业财务绩效评价
在信息化环境下，集团企业财务绩效评价的目标在于对集团价值的全面衡量。传统的财务评价模型，如杜邦财务分析、沃尔评分法都是以利润指标作为衡量企业财务状况的标杆，信息化环境下的财务评价则更多地从系统角度，对企业进行综合评价，如平衡记分卡等。通过对企业的横向和纵向比较，发现集团企业管理的薄弱环节，优化流程，提高管理效率。
2.集团企业财务管理信息化的总体运行框架
集团企业财务管理信息化的总体运行框架包括三个层次，即子公司、集团控制管理层、集团决策层。在子公司层面完成业务处理、财务核算和报表管理等财务相关活动。在集团控制管理层，主要完成预算管理、资金管理、报表合并等任务，也就是说，在目前的集团企业中，主要是以预算完成对各子公司发展层面的控制；以资金控制完成对各子公司运行状况的控制；以报表合并完成对各子公司会计政策、核算方法的控制。而在集团决策层，则以绩效评价和决策支持信息为依据，确定企业财务战略决策。
3.集团企业财务管理信息化的实现策略
集团企业财务管理信息化与单体企业财务管理信息化表现出诸多不同，主要表现在：在管理目标上，集团企业财务管理更侧重于宏观决策和控制，追求的不是单体最优，而是整体最优；在决策内容上，更加注重长期决策和宏观决策，并不要求实时进行决策和分析，同时，决策的效果不会在短时间内凸现；在控制层面，集团企业对信息的及时性要求较高，要求及时获取相关信息并强化控制，保证企业战略目标的实现。
对于不同类型的集团企业，其实现策略并不相同。
（1）完全集中式
完全集中式是指集团或企业内的每个业务单位在经营业务发生时，数据通过网络同步储存在集团总部或企业总部的核算账套内，分支机构不再拥有独立的业务数据储存。
这种方式效果最好，总部控制最完善，信息最及时，如下属企业与总部要具有良好的网络连接。这种方式的管理要求也最高，总部可以制定下属企业的财务计划和各种预算指标，并进行实时控制，这种模式是跨地域企业集团的主要选择方案。
（2）分布集中式
分布是指每个分支机构在当地建立独立的核算账套和拥有数据储存，日常业务的处理都在本地完成。集中是指集团或企业总部定期或非定期地将分支机构的数据账套，通过远程数据复制的方式，集中在集团或企业总部的数据服务器上。
这种方式也可以理解为定期集中式，与完全集中式相比，该方式不是实时的数据集中，而是定期进行数据的集中，为了保证这种模式的运行，必须提供有效的手段，保证数据能够及时、自动进行传递。
在这种方式下，由于数据首先存放在下属企业，上级主管如果需要实时查询下级单位的数据，可以使用远程Web查询模块，直接远程查询下级单位的账套数据，这就保证了查询的实时性，也可作为定期传送数据模式的补充。
但是在这种模式下，集团总部将无法对下属企业数据进行实时监控，从某种程度上讲，削弱了管理力度。
（3）混合式
这种方式应用在多层级的集团和企业中，不同的业务单位根据上级管理的需要，分别采用分布集中式和在线式集中的管理方式，对数据进行集中管理。
3.2.2 价值链级财务管理信息化应用
1.价值链财务管理信息化的主要内容
价值链的概念是由美国哈佛商学院的迈克尔·波特（Michael E.Porter）于1985年在其所著的《竞争优势》一书中首先提出的。他认为：“每一个企业都是用来进行设计、生产、营销、交货等过程，以及对产品起辅助作用的各种相互分离的活动的集合。”任何企业的价值链都是由一系列相互联系的创造价值的活动构成，这些活动分布于从供应商的原材料获取到最终产品消费时的服务之间的每一个环节，这些环节相互关联并相互影响。在此基础上，波特还提出了价值链分析方法，即对企业活动进行分解，通过考察这些活动本身及活动相互之间的关系来确定企业竞争优势。同时，波特指出企业价值链并不是孤立存在的，而存在于由供应商价值链、企业价值链、渠道价值链和买方价值链共同构成的价值链系统中。企业的价值链也是动态变化的，它反映了企业的历史，战略及实施战略的方式。
随着产业内分工不断地向纵深发展，传统的产业内部不同类型的价值创造活动逐步由一个企业为主导分离为多个企业的活动，这些企业相互构成上下游关系，共同创造价值。围绕服务于某种特定需求或进行特定产品生产（及提供服务）所涉及的一系列互为基础、相互依存的上下游链条关系就构成了产业链。本书所指的价值链即为基于产业链的价值链。
价值链上的财务管理主要包括以下内容。
（1）价值链成本控制
价值链的核心所在是通过上下游企业之间的协同，有效地控制成本，进而增加价值链的竞争优势，获得超额利润。因此，成本控制成为价值链上企业关注的核心问题。与单体企业关注生产成本不同的是，价值链上的企业通过供应链的合理控制和规划，降低企业采购成本，进而降低价值链成本。
（2）价值链财务协同
价值链财务协同是指价值链上的企业彼此交换财务信息，并利用电子商务平台实现网上支付。
（3）价值链财务决策
价值链财务决策不同于单体企业和集团企业，是因为它的决策主体不同，决策的目标也不同，寄希望于价值链上的企业能够按照价值链最优做出决策并不符合企业管理的基本原理，即价值链上的企业仍然会按照个体价值最大化来进行决策，只不过在决策过程中，会充分考虑其他企业的反应，因此，价值链上的财务决策属于博弈性决策。
2.价值链财务管理信息化的实现策略
价值链财务管理信息化的实现策略根据价值链的特点，呈现出以下两种形式。
（1）由核心企业主导的价值链财务管理
在价值链上，由于某个企业处于支配地位，从而确定了其在财务管理模式上的主导地位。在此模式下，一般由核心企业确定财务管理模式并搭建财务管理平台，价值链上的其他企业在加入这一价值链的同时，也必须接受核心企业财务管理的相关标准，并进行交易活动。例如，市场上某一畅销产品生产企业和销售该产品的各级销售代理企业之间，销售代理企业一般可通过登录生产企业的财务信息化平台完成产品订购、结算、销售等相关业务。
（2）无核心企业主导的价值链财务管理
在价值链上，并没有一个处于支配地位的核心企业。在这种模式下，财务管理信息化的实现更多依托于社会信息化程度的提高和信息化运行环境的改善，如信息和数据交换标准、接口标准的推行。价值链上的企业均采用这一标准进行数据的交换或处理，或采用第三方提供的财务管理平台进行财务管理相关活动。
习题
1.简述局部财务管理信息化的基本特征。
2.试比较整体财务管理信息化与集团企业财务管理信息化运行模式的异同。
3.简述整体财务管理信息化的实现策略。
4.简述不同类型集团企业财务管理信息化的实现策略。
5.讨论题：
某集团公司拥有一百八十多个子公司，涉及多个行业，分布于十二个不同的国家，集团希望通过财务管理信息化系统的实施，实现集团公司数据的及时查询和获取，实现资金的集中化管理，请讨论该集团企业财务管理信息化的实现策略。
