审查人员在审查过程中，根据上述审查线索推测被审查单位管理层存在舞弊和欺诈的可能性，一旦发现有暗示舞弊和欺诈行为迹象，就要追根究底，尤其在进行调查时，寻求高质量的独立的审查证据。警惕任何阻挠审查工作的企图。审查人员应不折不扣地完成基本审查程序，尤其是对下列审查敏感点应特别关注：
1.关联交易
2.应收账款及收入的确认
3.存货
4.期后事项
5.持续经营问题
6.无形资产、递延资产及高估资产
审查人员应关注被审查单位作为递延处理的成本开支，特别是那些无形的“欺诈性的”开支。这些开支即使在未来期间是可以确认的，是否能通过未来的收入而得以补偿仍然应成为审查的一个问题。
7.交易的实质
被审查单位会通过把记录搞复杂以达到掩盖交易实质的目的（如采用复杂的公司组织结构或复杂的金融手段）。在关于某项交易的会计记录莫明其妙地复杂，或某项交易本身莫明其妙地复杂，或某项交易与该企业通常交易及该行业通常的交易模式不同时，要特别警惕。
