8.1 财务报告和财务报表设计概述
一、财务报告概述
财务报告是指物流企业对外提供的反映物流企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报告包括财务报表及其说明。以下分别说明财务报表和财务报表说明的内容。
1.财务报表。
财务报表是物流企业、单位会计部门在日常会计核算的基础上定期编制的、综合反映财务状况和经营成果的书面文件。
财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表；事业单位除资产负债表外，还有收入支出表、事业支出明细表、经营支出明细表。
财务报表按编制时间可分为月报表、季报表、半年报表和年报表。
财务报表按报送对象不同，可分为对内报表和对外报表。内部管理所需财务报表的数量、内容、格式和报送时间，由单位自行制定；对外报送的财务报表的种类、格式、指标内容、编制时间等，均应执行国家有关会计制度的统一规定。
2.资产负债表。
资产负债表是反映物流企业（以物流企业为例，下同）在某一特定日期（年末、季末、月末）全部资产、负债和所有者权益情况的财务报表。
（1）资产负债表的理论依据。
资产负债表的理论依据是资产=负债+所有者权益。
（2）资产负债表的基本结构。
资产负债表分为左右两方，左边为资产，右边为负债和所有者权益；两方内部按照各自的具体项目排列，资产各项目合计与负债和所有者权益各项目合计相等。
（3）资产负债表的作用。
报表的资产项目，说明了物流企业所拥有的各种经济资源及其分布。
报表的负债项目，显示了物流企业所负担的债务的不同偿还期限，可据以了解物流企业面临的财务风险。
所有者权益项目，说明了物流企业投资者对本物流企业资产所持有的权益份额，可据以了解物流企业财务实力。
可据以了解物流企业未来财务状况，预测物流企业的发展前景。
3.利润表。
利润表是反映物流企业在一定期间的经营成果及分配情况的报表。
（1）利润表的理论基础。
利润表的理论基础是收入-费用=利润（或亏损）。
（2）利润表的基本结构。
利润表有单步式和多步式之分，多步骤的格式是：产品销售收入减产品销售成本、产品销售费用、产品销售税费及附加，等于产品销售利润；再加其他业务利润，减管理费用、财务费用，等于营业利润；再加投资收益、营业外收入，减营业外支出，等于利润总额；再减物流企业所得税，等于净利润。
（3）利润表的作用。
反映物流企业利润总额的形成步骤，揭示利润总额各构成要素之间的内在联系。
可以使报表使用者评价物流企业盈利状况和工作成绩。
有利于报表使用者分析预测物流企业今后的盈利能力。
4.现金流量表。
现金流量表是以现金制为基础编制的财务状况变动表。
（1）现金流量表动态地说明物流企业某一会计期间各种活动产生的现金流量情况。
（2）现金流量表的基本结构。
主表：按以下顺序列示：
结营活动现金流量；
投资活动现金流量；
筹资活动现金流量；
汇率变动影响；
现金及现金等价物净增加。
补充资料包括三方面内容：
不涉及现金的投资及筹资活动；
将净利润调节为经营活动现金流量；
现金及现金等价物期初期末数。
二、财务报表设计概述
财务报表是指单位对财务报表及其财务计划指标执行情况进行分析总结所形成的书面报告，包括主要会计方法说明、报表分析说明和财务情况说明书。由于财务报表格式及其内容的规定性，只能提供量化的会计信息；而且要求列入报表的各项信息必须符合会计要素的确认标准，报表本身反映的会计信息就有一定的限制，这就在客观上要求在编制财务报表的同时，还要编制财务报表说明。
1.财务报表设计的目标：财务会计的目标决定财务报表设计的目标：以最简明扼要的形式，全面、系统、连续地提供反映物流企业经营成果、财务状况及现金流量地信息。
2.财务报表设计的原则：
（1）报表指标体系完整。
（2）统一性与灵活性相结合。
（3）具有可比性与一贯性。
（4）便于编制和分析。
3.财务报表设计的种类与内容：财务报表种类多种多样。财务报表的内容包括以下方面：报表名称和编号、报表日期、报表单位、币种与金额单位、文字、会计信息指标体系、附注。
三、资产负债表的设计
1.资产负债表格式的设计：资产、负债和所有者权益三大会计要素在资产负债表中的排列方法有两种：账户式与报告式和备抵式与直接式。
2.资产负债表项目分类的设计。
3.资产负债表项目排列顺序的设计。
四、利润表的设计
1.利润表格式的设计：存在两种方法：单步式利润表和多步式利润表。
我国《物流企业会计制度》规定的利润表采用多步式。一些经济业务简单的物流企业可采用单步式。
2.利润表项目的设计：存在两种观点：本期营业观和损益满计观。
我国《物流企业会计制度》规定的利润表采用损益满计观。
五、现金流量表
现金流量表的设计现金流量表是综合反映物流企业一定会计期间内现金来源和运用及增减变动情况的报表。
1.现金流量表的编制基础：现金和现金等价物。
2.现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
3.现金流量表的编制方法分为直接法和间接法。
4.现金流量表一般采用报告式的结构。
六、附表及内部报表的设计
1.附表的设计：物流企业除了三张主表外，还编制一些附表，对主表中的某些项目和内容作进一步的补充说明。每一张主表应该编制那些附表，除了《物流企业会计准则》中要求的以外，还可以根据不同行业的特点，结合该主表反映的内容的重点和附表使用者和物流企业管理部门的需求来确定。着重掌握附表的设计原理。
2.内部报表的设计：内部报表的特点：内部报表主要是为了物流企业内部各级管理部门提供服务的财务报表，为物流企业的管理、分析和评价以及预测和决策提供必要的信息。内部报表相对于其他的对外报表，内容更具有针对性，指标更具有多样性，编制时间更具有灵活性。
七、合并财务报表的设计
合并报表的内容和个别报表基本相同，不同之处在于需要增加若干个项目以满足反映物流企业集团经营成果、财务状况和变动情况的需要。
1.基本前提：合并范围：凡是被母公司控制的被投资物流企业均纳入合并财务报表的合并范围。
对子公司的权益性投资的核算方法采用权益法。
统一集团内部的会计决算日和会计期间，统一母子公司采用的会计政策。
对子公司以外币编制的报表进行合并前，先折算为母公司采用的记账本位币。
2.编制合并财务报表前的准备工作：
（1）设计汇总物流企业集团内部交易事项资料的有关报表。
（2）规范子公司应提供的资料。
（3）规范子公司的基础工作。
3.合并财务报表的设计：合并财务报表包括合并资产负债表、合并利润表、合并利润分配表和合并现金流量表。了解各个报表的设计原理即可。
