一、分析依据
（一）资产负债表
（二）附表
资产负债表的附表可根据需要进行设定。一般来讲，可以设置：股东权益增减变动表，减值准备明细表，存款明细表，贷款风险分类明细表，逾期贷款明细表，呆账准备明细表，贷款期限明细表，固定资产及累计折旧表，在建工程明细表，无形、递延及其他资产明细表等。
（三）报表的附注
包括：表内有关项目的附注；表外有关项目的附注；不符合基本会计假设的说明，重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；或有事项和资产负债表日后事项的说明；关联方关系及其交易的说明；等等。
（四）政策法规信息和市场信息
（五）审计报告
二、分析内容
（一）资产负债表项目总体分析
对资产负债表总体分析时，应特别注重资产项目与负债项目的对应关系。资产负债表总体分析一般采取水平分析法。通过编制比较资产负债表和共同比资产负债表来反映总括变化趋势。编制比较资产负债表是分析金融企业财务状况的基本方法，利用连续数年（期）资产、负债表上的相同项目进行对比观察，可以了解金融企业每年（期）资产、负债和所有者权益的余额增减变化及其结构比例的变动情况和趋向，从而判断金融企业的主要缺陷何在，其资本规模的变化及其变化趋势是否对金融企业未来发展有利，并根据金融企业过去的经营实绩来推断其当前的发展能否持续下去等。分析重点包括：资产、负债总体项目变化；流动负债、流动资产之间的比例关系及其变化；长期负债、长期资产之间的比例关系及其变化；流动、长期之间的转换；所有者权益的变化情况；财务弹性；等等。
（二）资产质量的分析
1.资产种类结构分析。金融企业资产的质量是通过资产的结构表现出来的。质量分析的标准是，现有的资产结构是否能在确保安全性、流动性的基础上，获得较好的收益性。对于资产结构的分析，不同的报表使用者有不同的目的。作为金融企业的管理部门，对资产结构进行分析主要有以下原因：优化资产结构；改善财务状况；加速资金周转。作为金融企业所有者和股东，资产结构分析有助于判断金融企业财务状况的安全性、资本的保全程度以及资产的收益能力。作为金融企业的债权人，对金融企业结构进行分析有助于判断其债权的物资保障程度和其安全性，以便确定是否对金融企业给予信赖或继续放债。作为与金融企业有业务往来的客户，通过资产结构分析可以判明在业务往来中，金融企业是否有足够的支付能力。
影响金融企业资产结构的因素有很多，如：贷款规模、金融企业经营的性质、金融企业的规模、金融企业的投资收益率、金融企业对待风险和报酬的态度以及市场环境等。对金融企业资产结构的分析，就是对金融企业资产各个组成部分及其相互关系的分析。分析方法可以采用结构分析法（比重分析法）。分析重点把握：资产、负债、所有者权益各项目构成比率的变化；与同行业或相同参照数据的比较。
文字分析：该银行的资产由流动资产、长期资产、无形资产和其他资产组成，流动资产占资产总额的76.78%，长期资产占资产总额的15.36%，无形资产占资产总额的0.19%，其他资产占资产总额的7.68%，从资产总体上来看，结构基本合理。但进行深层次的分析发现：在流动资产内部占比例最高的是短期贷款，现金资产比例较高，说明该行资产流动性很强；长期资产中，逾期贷款、催收贷款、固定资产净值占比过高，说明该行资产的收益率很低，资产质量不乐观。
总体评价：该银行资产流动性较强，但收益性较低，资产质量不高。
值得注意的是：资产种类结构应与贷款种类及质量结合起来进行分析，才能看出资产的真正含金量。
2.贷款质量五级分类。
（1）正常类贷款。借款人不仅正常履行合同，按时足额还本付息，并且无论是从借款人本身还是从外部环境，都没有理由怀疑贷款的本息不能按时偿还。一般情况下，一家金融企业的正常类贷款应当占金融企业资产组合的绝大部分，对金融企业来讲，最重要的是保证贷款能够正常还本付息，对正常贷款必须给予注意。为了对这部分贷款资产进行更为严密的监控和细致管理，一些金融企业的内部贷款分类制度还把正常贷款细分为多个档次，便于对正常类贷款中内在风险有可能加剧的贷款，给予更多的关注。
（2）关注类贷款。贷款的本息偿还仍然正常，但是发生了一些可能会影响贷款偿还的不利因素。这些因素目前对贷款的偿还尚未构成实质影响，然而如果继续下去，则有可能使贷款发生损失，对这类贷款要给予关注。动态考虑，如果以上因素在下一阶段（下一次分类的时候）消失了，则贷款可以重新划分为正常类，如果情况恶化，对贷款的本息偿还构成威胁，导致贷款本金或利息拖欠超过规定的时间，则要划分为次级类。一般来说，属于技术性的临时拖欠，并且没有超过时间规定的贷款，仍可以划分为关注类。已经发生逾期，但是逾期时间没有超过90天的贷款，一般应划分为关注类。
（3）次级类贷款。借款人依据其正常经营产生的现金流量已经无法偿还贷款，即使通过重新融资也不能归还全部贷款本息。如果是有担保的贷款，可以在分类时把担保的因素考虑在内，但对担保的有效性及其价值，持格外审慎态度。
《巴塞尔核心原则》评价方法和我国贷款分类指导原则都规定，对需要重组的贷款，至少要划分为次级类。重组后的分类结果不能超过重组前的分类档次。按照审慎的会计制度，贷款本金或利息拖欠超过90天，就不再将应收未收利息计入当期损益，并且将已经计入的利息冲回。此类贷款（亦称非应计贷款）一般要划分为次级类。次级类贷款对应的逾期时间和挂账停息会计制度的关系，往往把分类贷款（即次级、可疑、损失三类贷款的总和）统称为不良贷款。
（4）可疑类贷款。具有次级类贷款的所有特征，只是程度更加严重。即使履行担保，贷款本息也肯定要发生损失。由于存在一些影响贷款偿还的重大不确定性。例如贷款正在重组或者诉讼等原因，对损失的程度尚难以确定，因此，称为“可疑”。从期限上看，贷款本息逾期在180天以上的，至少要划分为可疑类。金融企业贷款分类的频率是每季度一次，上一次划分为可疑类的贷款，如果条件不变，不排除第二次仍可划分为可疑类。但是到了第三次分类，假定此时贷款本息的拖欠已经超过360天，则应当划分为损失类。
（5）损失类贷款。无论采取什么措施和履行什么程序，贷款都注定要全部损失；或者虽然经过大量努力能够收回极少部分，但其价值已微乎其微，已经没有意义将其作为金融企业的资产在账面上保留。贷款逾期在360天以上的，就应当划分为损失类，计提100%的贷款损失准备，并在履行必要的程序之后冲销。有些贷款虽然没有到期，但是如果有充足的理由相信，贷款已经无法收回，仍然可以划分为损失类。
广义上讲，贷款分类的原则和标准几乎适用于所有的金融资产，从整个资产负债表的资产方式来看，凡是有市场价格的，按市场价格定值，凡是没有市场价格的，都可以运用贷款分类的方法为其分类。从覆盖范围来看，贷款分类的标准与定义适用于所有的信贷资产，包括商业性贷款、消费者贷款、透支、应收利息。贷款分类方法也适用于表外项目，包括信用证、担保以及有约束力的贷款承诺。由于各类资产的性质不同，在对金融企业的资产进行质量评估的时候，不能不加区别地对所有的资产都使用同样的贷款分类标准，应具体问题具体分析。
3.贷款资产质量分析的指标及含义。
（1）不良贷款比例。
不良贷款率的计算公式为：
不良贷款率=不良贷款
全部贷款余额
其中，不良贷款包括次级、可疑和损失三类。该比率反映了金融企业贷款质量存在问题的严重程度，是判断金融企业贷款质量总体状况的主要指标之一。
为确切反映金融企业不良资产的构成，应计算以下四个指标：
次级贷款比率，计算公式为：
次级贷款比率=次级贷款余额
全部贷款余额
可疑贷款比率，计算公式为：
可疑贷款比率=
可疑贷款余额
全部贷款余额
损失贷款比率，计算公式为：
损失贷款比率=损失贷款余额
全部贷款余额
加权不良贷款比率，计算公式为：
加权不良贷款比率=加权不良贷款
全部贷款余额
通过以上比率计算，可以反映金融企业不同档次不良贷款所占的比重，反映金融企业贷款质量的优劣状况。不良贷款率、尤其是损失贷款率控制在哪个比率合适，很难确定，一般情况下，不良贷款应控制在不损害金融企业资产的流动性、盈利能力范围内。理想化的不良贷款率应该略高于零。不良贷款越低，金融企业运行越安全，资产流动性越高，金融企业赢利能力越强。具体到一家金融企业内部，应该确定一个警戒线，即不良贷款比率、损失类贷款比率的上限。
加权不良贷款余额是按不同档次不良贷款的损失概率计算出来的不良贷款损失金额。各类贷款的损失概率可参照以下权数：正常1%，关注3%～5%，次级15%～25%，可疑50%～75%，损失100%。
应当注意的是：加权不良贷款与加权风险资产权重不同。加权风险资产是在假设各类资产均处于正常状态下，由于其本身的特点，而赋予的风险权重；加权不良贷款的权重则是根据贷款遭受损失的程度进行确定。与不良贷款比率相比，加权不良贷款比率更能反映金融企业贷款可能遭受损失的程度。
（2）关注贷款比率，计算公式为：
关注贷款比率=关注贷款余额
全部贷款余额
关注贷款比率是贷款质量变化趋势的重要预警信号。关注贷款虽然属于正常类贷款，但也存在着一些弱点。不能认为关注贷款属于正常类贷款，就放松了对该类贷款的管理，应密切注意该比率的变化，及时采取措施，防止关注贷款向不良贷款发展。
（3）受批评贷款比率，计算公式为：
受批评贷款比率=不良贷款+关注贷款
全部贷款余额
受批评贷款包括关注贷款和不良贷款。该比率从审慎角度反映金融企业的信用风险总量，也是从另外一个角度要求金融企业加强对关注类贷款的管理和监控。
金融企业管理者应动态检测各类不良贷款的发展趋势，注意出现的任何异常情况，分析不良贷款增加或在某一类不良贷款中所占的比重过大的原因。
（4）逾期贷款比率，计算公式为：
逾期贷款比率=逾期贷款余额
全部贷款余额
逾期贷款比率是监测金融企业贷款质量最基本、也是使用最为普遍的比率。逾期贷款以期限为基础，具有广泛的可比性，比率的变化能反映金融企业贷款质量的变化、借款人还款能力的变化以及外部经济环境的变化。
（5）贷款利息收入率，计算公式为：
贷款利息收入率=考核期末实际收回贷款利息
考核期末应收回贷款利息
三、资本结构分析
（一）资本结构分析的含义
资本结构，是指金融机构资金来源的结构，即负债与所有者权益两者各占的比重及其比例关系。因此，对资本结构的分析，就是对负债及所有者权益结构的分析。
1.影响资本结构的因素。影响资本结构的因素包括：金融企业投资项目的性质和技术配备能力、金融企业所处经济环境、金融企业经济效益水平、变化速度和平稳程度、金融企业的所有者、债权人和经营者等能够接受和承担的风险范围。
2.资本结构设计。金融企业筹资时在财务杠杆利益、筹资成本及筹资风险之间寻求一种合理的均衡。包括权益资本与负债筹资的比例关系；长期资金来源与短期资金来源的比例关系、各种筹资方式的比例关系、各有关投资者与成员的比例关系、筹资成本费用与风险的比例关系、筹资来源结构与筹资投向结构的配比关系。
3.影响金融企业筹资结构的资本结构规则。主要包括：资金来源与资金运用的期限相一致，即在资金占用的时限、各项资本需求的时限和用以满足这些资本需要的可使用的黄金时限不应短于资金占用的时限，按照这一要求，金融企业应在其业务经营不受影响的前提下，保证任何时候都具备足够的偿债能力；筹资与投资不仅要保证在时限上一致，还要求资产项目与资本种类之间建立起某种对应关系；只注重资本的构成，不考虑与资金运用之间的关系，在进行分析时，往往以负债率来表示。
（二）负债结构分析
负债种类结构、负债成本的高低、负债期限的长短、负债稳定性的强弱，对金融企业的经营都会产生较大的影响。一般说来，负债的稳定性及其成本的高低，与负债的期限、种类和结构密切相关。从整体而言，短期负债的比重越大，整体稳定性就越差，但成本也越低；而定期存款、金融债券的比重越大，整体稳定性越高，成本也越高。所以，金融企业在重视资产质量的同时，对负债结构的分析不容忽视。对负债结构的分析，可采用结构分析法（比重分析法）。分析重点：总筹资规模的变动；负债筹资规模的变化情况以及内部影响因素；对各类期限、各种类别负债相互之间的比例关系考察负债成本、稳定性、合理性和合法性，把握变动趋势。
文字分析：从表中可以看出，C银行存款结构主要包括企业单位存款、储蓄存款、金融机构存款和结算存款等，存款占了负债总额的90%以上，是负债的主要部分；在存款中，企业单位存款在短期存款中占54.88%、在长期存款中占35%，储蓄存款在短期存款中占32.93%、在长期存款中占65%。综合考虑，存款成本较低，但鉴于企业长期存款比例不高，将会使存款的稳定性受到影响；另外，应解汇款、汇出汇款等在存款中占有一定的比重，由于这部分负债不需支付利息，因此形成无本资金，对银行提高收益无疑是有利的。
综合评价：C银行存款成本较低，但稳定性稍弱。
对银行负债稳定性的考察，可以参照存款稳定率，即各项存款中相对稳定的部分与存款总额的比率，其计算公式为：
存款稳定率=定期储蓄存款+定期存款+活期存款×70%
各项存款总额
公式中的70%，只是一个经验数据，具体到每一家商业银行，可以根据具体情况的不同而有所差异。
（三）所有者权益分析的指标及含义
对所有者权益分析包括对所有者权益结构的分析和对资本金的流动性、安全性和盈利性进行分析等。
1.风险资本比率。风险资本比率是《巴塞尔协议》所倡导的对资本的要求比率，也是目前国际上通用的标准，对金融企业而言，风险资产越多，要求的资本量也越多。根据《巴塞尔协议》，金融企业的资本金分为两级：第一级为核心资本，由股本和公开储备组成，第二级为附属资本，由未公开储备、重估准备、普通贷款呆账准备金、带有债务性质的资本券、长期次级债务组成。
同时，该协议规定，按风险加权计算风险资产，将资产负债表内资产分为五类，相应设五个风险权数，对表内和表外项目均按其相对风险进行加权，计算公式为：
表内风险资产=表内资产×风险系数
表外风险资产=表外资产×信用转换系数×表内相同性质资产的风险系数
总风险资本比率=资本
加权风险资产
=核心资本+附属资本
表内风险资产+表外风险资产
=一级资本比率+二级资本比率
一级资本比率=核心资本
加权风险资产
二级资本比率=附属资本
加权风险资产
《巴塞尔协议》要求，金融企业的核心资本占资本总额的比率最低为50%，附属资本不能超过核心资本，并且附属资本中的长期次级债务不能超过核心资本的50%。从事国际业务的金融企业总风险资本比率应达8%，其中一级资本比率不低于4%，否则，该金融企业资本不足，必须增加资本。
2.权益比率。权益比率是所有者权益与资本总额的比率，表明金融企业的资产中有多少是所有者投入资本所形成的，其计算公式为：
权益比率=所有者权益总额
资产总额
该比率越高，说明企业的资本结构和所有者对企业的控制权越稳固，而债权人的利益越有保障。但是，对于一个经营状况好的金融企业来说，资本结构偏重于所有者权益，必然使金融企业的融资成本提高，所有者难以获得因负债经营而获得的利益。所以，在确定和维持所有者权益比率时，企业必须寻求风险相对较小而资金成本也相对较低的资本结构。
3.产权比率。产权比率是金融企业的全部债务与所有者权益之间的比率，其计算公式为：
产权比率=负债总额
股东权益总额
该比率反映了金融企业所有者对债权人的保障程度。产权比率越低，表明金融企业长期偿债能力越强，债权人承担的风险越小。但当比率过低时，所有者权益比重过大，虽然金融企业拥有很强的偿还长期债务的能力，但却不能发挥金融企业负债的杠杆作用。
4.公积金与所有者权益比率。金融企业的公积金包括资本公积和盈余公积，因此，公积金与所有者权益比率是指两者之和与所有者权益的比率，其计算公式为：
公积金与所有者权益比率=资本公积+盈余公积
所有者权益
一般而言，在所有者权益中，公积金的比重越大，意味着对实收资本的担保越可靠，债权人越安全。从金融企业自身角度，公积金的比重越大，说明企业的无成本可长期使用的资金越多，尤其是盈余公积的比重越大，说明金融企业自身的获利能力越强，从而，有利于提高金融企业承担和应付风险的能力。从提高金融企业承担和应付风险的能力角度看，盈余公积和资本公积与所有者权益的比率越高越好。
四、资产负债比率分析
（一）流动性比率分析
1.存贷款比率。存贷款比率是金融企业贷款总额与存款总额相比所计算的百分比，其计算公式为：
存贷款比率=各项贷款总额
各项存款总额
该比率越高，金融企业的流动性越低；反之，该比率过小，金融企业的流动性过高，超过了贷款需求。中国人民银行规定，各项贷款与各项存款之比不超过75%（其中，外汇各项贷款与外汇各项存款之比不得超过85%）且可以从存量和增量两个角度来考核。
该比率的局限性：公式中的存款和贷款都是总量概念，未考虑存款的种类结构的稳定性以及贷款的回收期和贷款质量状况。比率相同的金融企业，由于存款的结构组成和贷款期限以及质量状况的不一致，也会导致其流动性上的差异，如在比率相同的情况下，短期贷款比重高的金融企业与中长期贷款比重高的金融企业相比，前者的流动性优于后者的流动性；同样的道理，存款稳定的金融企业和存款波动较大的金融企业相比，前者的优越性也会优越于后者。此外，该比率未能涉及贷款以外的其他资产的流动性，因此考察金融企业的流动性，必须结合其他指标和要素进行分析。
2.中长期贷款比率。中长期贷款比率是金融企业1年或1年期以上的中长期贷款与1年或1年期以上的存款的百分比，其计算公式为：
中长期贷款比率=中长期贷款总额
中长期存款
一般来说，该比率为1，意味着中长期贷款与其支撑依据中长期存款相当，对流动性影响不大，如果该比率高于1，也不能断定金融企业的流动性不强，因为公式中只考虑了中长期存款，而未考虑活期存款。但如果该比率超过1过多，则应引起关注。中国人民银行对金融企业该比率的考核是：人民币以120%为最高限度，外币以60%为最高限度。
3.流动性资产对全部存款比率。流动性资产对全部存款比率反映流动性资金需求与流动性资金供给之间的均衡程度，其计算公式为：
流动性资产对全部存款比率=流动性资产
全部存款
该比值越高，反映金融企业的流动性也越高，该比率一般保持在30%～45%左右。
4.备付金比率。备付金比率是金融企业在中央银行的备付金存款和库存现金与各项存款之比，其计算公式为：
人民币备付金比率=在央行备付金存款+库存现金
各项存款
备付金是金融企业资产中流动性最高的资产，这个比率越大，说明金融企业资产的流动性越强，因而在应付流动性需求方面的能力越大，其清偿能力越强。
5.流动性比率。流动性比率是金融企业流动资产与流动负债的百分比，表明金融企业有多少流动资产作为其支付保障，是衡量金融企业流动资产可以变为现金用于偿还其流动负债的能力，其计算公式为：
流动比率=流动资产
流动负债
该比率将金融企业资产与负债对应起来评价和控制金融企业资产的流动性，考虑了流动资产规模与流动负债规模之间的关系，使指标更具可比性，因而也是衡量金融企业短期债务的最常用比率。两者对应既可以1年内到期为标准，也可以1个月、3个月或其他期限内到期为准。
一般来说，该比率越大，说明金融企业可以变现的资产数额大，债权人遭受损失的风险小，但是，流动比率过大，说明金融企业有较多的资金滞留在流动资产上，未加以更好的运用，资金周转速度减慢，从而影响其获利能力。
中国人民银行规定，各金融企业的这一指标不得低于25%，并对该比率的定义选取了一个月为限，即流动资产是指1个月内可变现的资产。流动负债是指一个月内到期的存款、同业净拆入款等。比值越高，偿付能力越高，金融企业流动性也越高。
国际上对流动比率指标的下限规定为100%，而当流动比率低于100%时，金融企业肯定有部分债务不能及时清偿，从而导致金融企业财务状况陷入危机，说明金融企业理财不当，风险过大。通常情况下，从债权人角度考虑，流动比率达到200%时，金融企业的偿债能力是比较充分的，即使金融企业的流动资产只有50%的变现程度，也可以满足金融企业偿还短期债务的需要，为金融企业流动资产周转过程中实现其价值，提供了一个缓冲余地。对金融企业的短期债权人而言，流动比率越大，流动资产对流动负债的保障越充分，金融企业偿债的安全系数越高，而从金融企业的角度来看，流动比率越高，虽然可以增强金融企业应付不确定因素冲击的压力，但大量的流动资产占用，会使金融企业的机会成本加大，获利能力减弱，进而波及金融企业的长期偿债能力，因此，金融企业并不希望维持过高的流动比率。
一个金融企业即使有200%甚至更高的流动比率，若其流动资产中含有大量的积压存货及预付款项，其偿债能力也未必会强。反之，即使其流动比率小于200%，若流动资产中多为变现能力很强的资产，则其偿债能力依然很强。因此，流动比率应与流动资产的变现能力的强弱结合起来考察。
该指标只是根据某时点数据计算得来的，并不能代表整个期间的情况，或说明未来资金流动的实际情形。
因此，对流动比率指标必须正确看待，只要金融企业财务状况良好，获利能力较强，资金周转顺畅，就不必过于注重该比率的大小。当然，将流动负债挪作长期用途，也是不可取的。
6.速动比率。速动比率是指金融企业速动资产与流动负债的比例关系，其计算公式为：
速动比率=
速动资产
流动负债
速动比率具有与流动比率同样的优点和缺点，速动比率和流动比率相配合，能更好地体现金融企业资金的流动能力。但是，速动比率并不能成为反映金融企业资金流动能力的单独的一项分析指标，只有在与流动比率分析结合运用情况下，才能显示其功用。
在实际运用速动比率分析时，国外一般认为，速动比率应保持在100%以上。但具体到国内企业，这一标准数界值得商榷。实际分析时，应针对不同企业不同情况，具体问题集体分析。
（二）安全性比率分析
1.资本风险比率。资本风险比率衡量指标包括资本与加权风险资产比率、资本与贷款比率、资本与存款比率。
（1）资本与加权风险资产比率，其计算公式为：
资本与加权风险资产比率=资产总额
加权风险资产总额
一般来说，该比率越高，其抵御风险的能力也越强，存款人利益更有保障，但比率过高也不足取，国际上普遍认为若该比率高于9%或10%，则是不正常现象，反映该行经营方式不佳，借贷业务开展不理想。该比率最低应为5%左右，否则，会使资产调度余地过小，风险太高。
（2）资本与贷款比率，其计算公式为：
资本与贷款比率=资本总额
贷款总额
该比率反映金融企业承担风险的能力，比率一般控制在15%左右。
（3）资本与存款比率，其计算公式为：
资本与存款比率=资本总额
存款总额
对该比率的判断，一般认为以达到10%为宜，低于10%则显资本量不足。在西方，该比率的下降，往往被认为是极度信用膨胀和经营风险的信号。应该指出，一家金融企业的潜在损失既与存款的不稳定性有关，还与风险性贷款、投资有关，且给金融企业带来风险的往往是缺乏流动性的贷款、投资部分。因此，资本与存款比率、资本与贷款比率都仅仅是从一个方面描述了金融企业风险。
2.利率风险比率。利率风险比率是市场利率的变动给金融企业的资产收益和负债成本带来的不利影响，其计算公式为：
利率风险比率=利率敏感性资产
利率敏感性负债
利率敏感性资产是指那些在利率变化时，利息收入会发生相应变化的资产。利率敏感性负债，是指那些在利率变化时，利息支出会相应变化的负债。
利率风险是指在市场利率发生变化时，金融企业资产的收益价值和负债的成本价值所发生的不利于金融企业的变化。当该比率等于1时，说明市场利率变化时，金融企业资产收益和价值的增减恰好与负债成本和价值的增减相抵消，金融企业利益保持不变。当比率大于1，市场利率上升时，资产所增加的收益大于负债所增加的成本，金融企业收益增加；市场利率下降时，资产所减少的收益大于负债所减少的成本，金融企业收益下降。当比率小于1时，市场利率上升时，金融企业资产所增加的收益小于负债所增加的成本，金融企业收益下降；市场利率下降时，资产所减少的收益小于负债所减少的成本，金融企业收益上升。但由于市场利率波动不定，一般利率风险比率趋向1较佳，金融企业经营比较稳定。
3.贷款风险比率。贷款风险比率包括不良贷款率、贷款加权风险度、贷款分散化比率等指标。
（1）不良贷款率，其计算公式为：
不良贷款率=不良贷款总额
贷款总额
这是衡量贷款风险的综合指标，中国人民银行将不良贷款划分为逾期贷款、呆滞贷款和呆账贷款，并规定考核比率为：逾期贷款率不得超过8%、呆滞贷款率不得超过5%、呆账贷款率不得超过2%。
（2）贷款加权风险度，其计算公式为：
贷款加权风险度=
∑加权风险贷款余额
∑贷款余额
（3）贷款分散化比率，包括贷款地区分布、行业分布、单个贷款比例等，其衡量指标包括：
单一贷款比率，其计算公式为：
单一贷款比率=对同一借款客户贷款余额
资本总额
该比率应等于或低于15%。
最大十家客户发放贷款比率，其计算公式为：
最大十家客户发放贷款比率=对最大十家客户发放的贷款总额
资本总额
该比率应等于或低于50%。
4.固定资本比率。固定资本比率是固定资产净值与金融企业资本金的比值，根据有关规定，金融企业固定资本比率不得超过30%，其计算公式为：
固定资本比率=固定资产净值
实收资本
5.拆借资金比率。拆借资金比率是中国人民银行对金融企业风险防范的一个考核指标，一般来说，拆借资金是用于同业短期头寸的调剂，但这部分资金若被不当地用于放款，显然会加大金融企业风险。加强拆借资金的管理，成为金融企业防范风险的一个方面。中国人民银行对金融企业拆借资金比率计算及评价标准规定为：拆入资金比率（拆入资金平均余额/各项存款平均余额）不得高于4%，拆出资金比率（拆出资金平均余额/各项存款平均余额）小于或等于8%。
[复习思考题]
1.资产负债表的结构及其排列方式是怎样的？
2.如何对资产负债表进行阅读？
3.会计政策变更在会计报表附注中如何披露？
4.会计差错及其更正的处理方法和在报表中如何披露？
5.资产负债表日后事项如何界定？包括哪些内容？如何处理和披露？
6.或有事项包括哪些内容？如何计量和确认？
7.什么是关联方关系？如何披露关联方关系和关联方交易？
8.如何对资产负债表进行分析？
9.反映银行资金流动性的指标有哪些？如何看待这些指标？
10.反映银行资金安全性的指标有哪些？如何看待这些指标？
