178.什么是银行结算账户？
银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。这里的存款人是指在中国境内开立银行结算账户的机关、团体、部队、企业、事业单位、其他组织、个体工商户和自然人；银行是指在中国境内经中国人民银行批准经营支付结算业务的政策性银行、商业银行（含外资独资银行、中外合资银行、外国银行分行）、城市商业银行、城市信用社、农村信用合作社。
179.银行结算账户的特点是什么？
银行结算账户具有以下特点：
（1）办理人民币业务。
办理人民币业务与外币存款账户不同，外币存款账户办理的是外币业务，其开立和使用应遵守国家外汇管理局的有关规定。
（2）办理资金收付结算业务。
办理资金收付结算业务与储蓄账户不同，储蓄的基本功能是存取本金和支取利息，储蓄账户不具有办理资金收付结算的功能，其开立和使用应遵守《储蓄管理条例》的规定。
（3）是活期存款账户。
活期存款账户与单位定期存款账户不同，单位定期存款账户不具有结算功能，该类账户的开立和使用应遵守《人民币单位存款管理办法》的规定。
180.银行结算账户的种类有哪些？
（1）银行结算账户按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。
这里所说的单位包括机关、团体、部队、企业、事业单位和其他组织等。根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。个人银行结算账户是指存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。这里所指的个人包括中国公民（含香港、澳门、台湾居民）和外国公民。个人因投资、消费使用各种支付工具，包括借记卡、信用卡在银行开立的银行结算账户，纳入个人银行结算账户管理。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户也纳入个人银行结算账户管理。
（2）单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。
根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后由银行核发开户登记证。但存款人因注册验资需要开立的临时存款账户除外。
此外，根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，银行结算账户还可以根据开户地的不同分为本地银行结算账户和异地银行结算账户。
银行结算账户的类别不同，其开立、使用和管理也不尽相同。
181.管理银行结算账户应遵守的基本原则有哪些？
根据《人民币银行结算账户管理办法》的有关规定，银行结算账户应当遵守以下基本原则：
（1）一个基本账户原则。
这是指单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本银行账户。
（2）自主选择银行开立银行结算账户原则。
这是指存款人可以自主选择银行开立账户，除国家法律、行政法规和国务院有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。
（3）银行结算账户信息保密原则。
这是指银行必须依法为存款人的银行结算账户信息保密。根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，对单位银行结算账户的存款和有关资料，除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。对个人银行结算账户的存款和有关资料，除国家法律另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。
（4）守法原则。
这是指银行结算账户的开立和使用应当遵守法律、行政法规，不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动。
182.使用银行账户应注意哪些问题？
根据《银行账户管理办法》和《违反银行结算制度处罚规定》等法规，使用银行账户时要注意以下内容：
（1）存款人可以自主选择银行，银行也可以自愿选择存款人开立账户，任何单位和个人不得干预存款人在银行开立或使用账户。
（2）存款人在其账户内应有足够的资金保证支付。
（3）银行应依法为存款人保密，维护存款人的资金自主支配权，不代任何单位和个人查询、冻结、扣划存款人账户内的存款。国家法律规定和国务院授权中国人民银行总行的监督项目除外。
（4）存款人在银行的账户必须有足够的资金保证支付，不准签发远期支票，不允许套取银行信用。
（5）存款人申请改变账户名称的，应撤销原账户，可以开立新账户。
（6）存款人撤销账户，必须与开户银行核对账户余额，经开户银行审查同意后，办理销户手续。存款人销户时，应交回各种重要空白凭证和开户许可证。否则，所造成的后果应由存款人承担责任。
（7）银行在办理结算过程中，必须严格执行银行结算办法的规定，及时办理结算手续，不准延误、积压结算凭证，不准挪用、截留客户和他行的结算资金；不准拒绝受理客户和他行的正常业务。
（8）下列存款人已在银行开立一个基本存款账户的，可以根据其资金性质和管理需要另开立一个基本存款账户：
[1]管理财政预算资金和预算外资金的财政部门。
[2]实行财政预算管理的行政机关、事业单位。
[3]县级（含）以上军队、武警单位。
[4]存款人撤销基本存款账户后，可以在另一家银行开立新账户。
[5]自通知起30日内来行办理销户手续，逾期视同自愿销户。
（9）存款人不得在多家银行机构开立基本存款账户。存款人不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。
（10）存款人应认真贯彻执行国家的政策法令，遵守银行信贷结算和现金管理规定。银行检查时，开户单位应提供账户使用情况的有关资料。
（11）存款人不得因开户银行严格执行制度、纪律转移基本存款账户，如果存款人转移基本存款账户，人民银行不得对其核发开户许可证。
（12）存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不得出租和转让账户。
（13）正确、及时记载和银行的往来账务，并定期核对。发现不符，应及时与银行联系……查明原因。
183.违反账户使用规定应受哪些处罚？
根据《银行账户管理办法》的规定，开户单位违反了账户使用规定，将受到以下处罚：
（1）若单位出租和转让账户。
[1]责令其纠正。
[2]按规定对该行为发生的金额处以5%，但不低于1000元的罚款。
[3]没收出租账户的非法所得。
（2）若单位违反了开立基本账户的规定。
[1]责令限期撤销该账户。
[2]处以5000～10000元的罚款。
184.如何管理银行账户？
加强账户管理是维护正常结算秩序的基础，是加强信贷、结算监督和现金管理的重要措施之一。根据《银行账户管理办法》的规定，银行账户的管理包括两个方面的内容：
（1）人民银行的管理。
人民银行对账户的管理包括以下几个方面：
[1]负责协调、仲裁银行账户开立和使用方面的争议，监督、稽核开户银行的账户设置和开立，纠正和处罚违反账户管理办法的行为。
[2]核发开立基本存款账户的开户许可证。人民银行对存款人开立基本存款账户的，负责核发开户许可证，如果存款人需要变更基本存款账户的，亦必须经人民银行审批同意。存款人因开户银行严格执行制度、纪律转移基本存款账户，人民银行不对其核发开户许可证。
[3]受理开户银行对存款人开立和撤销账户的申报。各银行对存款人开立、撤销账户的撤销，一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户的开立或撤销，应于开立或撤销之日起7日内向中国人民银行当地分支机构申报。中国人民银行将运用计算机建立账户管理数据库，加强账户管理。
（2）开户银行的管理。
开户银行对账户的管理包括：
[1]依照规定对开立、撤销账户严格进行审查，对不符合开户条件的，坚决不予以开户。
[2]正确办理开户的销户，建立健全开销户登记制度。
[3]建立账户管理档案。
[4]定期与存款人对账。
[5]及时向中国人民银行申报存款人开立和撤销账户的情况。
185.基本存款账户的设置与开户条件是什么？
（1）基本存款账户的定义。
基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。存款人的工资、奖金等现金的支出，只能通过基本存款账户办理。一般情况下，存款人只能开立一个基本存款账户，如：工商企业在银行开立的基本账户为存款户（或称结算户）；实行经费限额拨款单位开立中央预算经费限额支出户；军队单位开设的基本账户为特种存款户等。
（2）开立基本存款账户的资格。
根据《银行账户管理办法》的规定，下列存款人可以申请开立基本存款账户：
[1]企业法人。
[2]企业法人内部单独核算的单位。
[3]管理财政预算资金和预算外资金的财政部门。
[4]实行财政预算管理的行政机关、事业单位。
[5]县级（含）以上军队、武警单位。
[6]外国驻华机构。
[7]社会团体。
[8]单位附设的食堂、招待所、幼儿园。
[9]外地常设机构。
[10]私营企业、个体经济户、承包户和个人。
（3）基本存款账户的开户条件。
申请开立基本存款账户必须具备一定的条件。各单位开立银行账户，必须参照有关规定办理。
[1]单位申请开设基本账户的，必须是编报财政预、决算报表的独立预算会计单位或实行独立经济核算（有核定的流动资金、独立计算盈亏、独立编报财务计划和会计报表）的企业单位；实行独立核算，按全年统一规定编报会计报表，有专职或兼职财务会计人员的军队单位等。
[2]单位财务部门以外的其他职能部门或附属部门，如中小学的校办工厂等，在业务经营中，如确实需要，并具备了独立开户的条件，也可以单独开设账户。
[3]不具备开户条件的集体所有制工商企业和生产劳动组织，凡是领有工商行政管理部门发给的营业执照，并经有关业务主管部门的批准，也可开立存款账户。
[4]经银行审查批准开设基本账户的企业单位，可按照有关规定，开立所需专用存款账户。
[5]个体工商户持有工商行政管理部门发给的营业执照及主管部门、街道居委会或乡人民政府出具的证明，可开立银行账户。
186.基本存款账户的开立程序是怎样的？
存款人申请开立基本存款账户的，应填制开户申请书，提供规定的证件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意，并凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证，即可开立该账户。
187.一般存款账户设置的条件是什么？
（1）一般存款账户的定义。
一般存款账户是指存款人在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。存款人可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。
（2）一般存款账户设置的条件。
根据《银行账户管理办法》第14条和第18条之规定，下列情况的存款人可以申请开立一般存款账户：在基本存款账户以外的银行取得借款的单位和个人可以申请开立该账户；
与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位可以申请开立该账户。
188.一般存款账户设置的程序是怎样的？
存款人申请开立一般存款账户的，应填开户申请书，提供相应的证明文件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意后，即可开立该账户。
189.临时存款账户设置的条件是什么？
（1）临时存款账户的定义。
临时存款账户是指存款人因临时经营活动需要开立的账户。存款人可以通过该账户办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付。
（2）临时存款账户设置的条件。
根据《银行账户管理办法》第15条和第19条之规定，下列存款人可以申请开立临时存款账户：外地临时机构可以申请开立账户；因临时经营活动需要的单位和个人可以申请开立该账户。
190.临时存款账户开立的程序是怎样的？
存款人申请开立临时存款账户，应填制开户申请书，提供相应的证明文件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意后，即可开立该账户。
191.专用存款账户设置的条件是什么？
（1）专用存款账户的定义。
专用存款账户是指存款人因特定用途需要开立的账户。
（2）专用存款账户设置的条件。
根据《银行账户管理办法》第16条和第20条之规定，存款人对特定用途的资金，由存款人向开户银行出具相应证明即可开立该账户。
特定用途的资金范围包括：基本建设的资金；更新改造的资金；特定用途，需要专户管理的资金。
192.专用存款账户开立的程序是怎样的？
存款人申请开立专用存款账户，应填制开户申请书，提供相应的证明文件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意后开立账户。
193.如何开立信用卡账户？
申请办理信用卡的单位和个人，应向发行信用卡的银行填交信用卡申请书。发卡行经审查符合条件批准发卡的，向申请人发出信用卡通知书，通知申请人到发卡行办理开户手续。个人办理开户手续时应先交存信用卡存款，再交纳年费，有时还需交存一定的保证金。对于信用卡的年费，各发卡银行有不同的规定，由10～100元不等。
194.现金与银行存款之间发生的收付业务如何处理？
现金与银行存款之间发生收付业务，是指从银行提取现金或将现金送存银行。此类业务发生后，应一律编制付款凭证。即：从银行提取现金时，编制银行存款付款凭证；将现金送存银行时，编制现金付款凭证。这样处理的目的是为了强化对付款业务的管理。
195.贷款应具备的条件有哪些？
首先我们要明确什么是银行借款。银行借款就是企业根据其生产经营业务的需要，为弥补自有资金的不足，而向银行借入的款项，是企业从事生产经营活动资金的重要来源。
根据国家有关规定，向银行申请办理贷款的单位必须具备下列条件。
（1）借款单位必须是经主管部门或县以上工商行政管理机关批准设立、注册登记的，并持有“营业执照”的单位。
（2）企业必须在银行开立账户，有经济收入和还款能力。
（3）有固定资产借款项目。借款单位的项目建议书，可行性研究报告和初步设计已被批准，并已列入国家固定资产投资计划。
（4）借款企业必须是实行独立的经济核算，单独计算盈亏，单独编制会计报表，有对外签订交易合同权力的企业。
（5）借款单位必须要有正常生产经营所需的一定数量的自有资金，并保证完整无缺。
（6）必须提供银行认可的借款担保人或抵押品作担保，并按时向银行报送有关财务、统计报表，接受银行的贷款监督和检查。
196.银行贷款方法有哪些？
银行贷款一般有以下四种方法：
（1）逐笔申请，逐笔核贷，逐笔核定期限，到期收回，周转使用。
这是指企业每需要一笔贷款，都要向银行提出申请，银行对每笔贷款加以审查，如果同意发贷，对每笔贷款都要核定期限，贷款期满则要按期收回。收回的贷款仍是银行可用于发放贷款的指标，可继续周转使用。这种方法适用于工业部门的生产周转贷款。
（2）逐笔申请，逐笔核贷，逐笔核定期限，到期收回贷款指标一次使用，不能周转。
这种方法与上述方法相比，不同之处在于，到期收回的贷款不能周转使用。这种方法适用于专项的贷款，如基本建设贷款、技术改造贷款等。
（3）一次申请，集中审核，定期调整企业一年或一个季度办理一次申请贷款的手续，银行一次集中审核。
平时企业需要这方面贷款时，由银行根据可贷款额度定期进行调整，贷款不受指标限制，企业不必逐项进行申请。这种贷款方法适合于结算贷款。
（4）每年或每季一次申请贷款，由银行集中审核根据实际情况，下达一定时期内的贷款指标，企业进货时自动增加贷款，销售时直接减少贷款。
贷款不定期限，在指标范围内，贷款可以周转使用，需要突破贷款指标时，则要另行申请，调整贷款指标。这种方法适用于商品流转贷款和物资供销贷款。
197.企业借款的程序是怎样的？
企业需要向银行借款，应遵循以下程序：
（1）借款申请。
实际工作中，借款方提出借款申请，一般采用填写“借款申请书”的方式提出，并提供以下有关资料：
[1]借款人上一年度经工商行政管理部门办理年检手续证明的文件复印件。
[2]借款人上一年度和最近一期的财会报告及生产经营、物资材料供应、产品销售和出口创汇计划及有关统计资料。
[3]借款人的“贷款证”，借款人在银行开立基本账户、其他账户情况，原有借款的还本付息情况。
[4]借款人财务负责人的资格证书和聘用书复印件。
[5]购销合同复印件或反映企业资金需求的有关凭证、资料，项目建设书或项目可行性研究报告和国家有关部门的批准文件原件。
[6]非负债的自筹资金落实情况的证明文件。
[7]贷款银行需要的其他资料。
（2）贷款方审查。
银行必须对借款方的申请进行审查，以确定是否给予贷款。审查内容包括两个方面：
[1]形式审查。即检查“借款申请书”等有关内容的填写是否符合要求，有关的批准文件、计划书是否齐备等。
[2]实体审查。即检查“借款申请书”有关内容是否真实、正确、合法。对于符合贷款条件的项目，可在“借款申请书”的审查意见栏内注明“同意贷款”字样。
（3）签订借款合同。
借款单位的借款申请，经银行审查同意后，借贷双方即可签订“借款合同”。在借款合同中，应明确规定贷款的种类、金额、用途、期限、利率、还款方式、结算办法和违约责任等条款，以及当事人双方商定的其他事项。
198.什么是贷款证制度？
为了加强对企业贷款的监督和保障信贷资金的安全，中国人民银行正式颁布了《贷款管理办法》，决定在我国商业银行的贷款业务经营中实行贷款证制度。
贷款证，就是指企业向国内商业银行申请贷款的凭证。该证由当地中国人民银行统一印制、颁发给注册地法人企业，作为商业银行审查贷款的重要依据之一。
199.贷款证的内容和发放对象有哪些？
（1）贷款证的内容。
[1]发证记录和年审记录。此部分由发证机关填写，发证记录一栏用来填写贷款证启用时间和有效期限；年审记录一栏用来填写年审结论。
[2]企业概况。此部分由企业在申领贷款证时填写，内容主要包括企业名称、法定代表人、注册资本、经济类型、行业类别等。
[3]银行存款开户记录。分人民币和外币账户。此部分由企业填写，内容包括开户银行名称和账号，不得漏填；企业在银行开立新的结算账户后，要及时填写；填写时要注明基本结算户和主要贷款金融机构。
[4]贷款金额情况统计表。此部分由企业在申领贷款和年审时，填写其在各金融机构的贷款金额。
[5]贷款发生情况登记表。该表分人民币贷款和外币贷款两类，反映企业借还款情况。此部分由金融机构信贷部门填写。
[6]异地贷款情况登记表。该表反映企业在注册外的城市办理借款业务的情况。此部分由提供贷款的金融机构信贷部门填写。
[7]企业提供经济保证情况登记表。该表反映企业提供经济保证的情况。此部分由提供贷款的金融机构信贷部门填写。
[8]企业资信等级记录。在实行贷款证管理制度的城市，经发证机关认可的资信评估机构对企业评定的资信等级，可在此部分登记。
[9]备注。此部分用于发证机关和金融机构信贷部门记录有关事宜。
（2）贷款证的发放对象。
在实行贷款证管理制度的城市内的企业，拟申请借款或已与金融机构有借款还款关系者……必须申领贷款证。企业只能向注册地发证机关申领贷款证。一个企业只能申领一本贷款证。贷款证可在实行贷款证管理制度的城市内通用。
200.申办贷款证需要的条件有哪些？
企业申请贷款证，须向发证机关提交下列文件：
（1）“企业法人营业执照”正本复印件，并出示副本原件。
（2）企业注册资本的验资报告复印件或有关注册资本来源的证明材料。
（3）企业启用或刻印行政公章的证明文件。
（4）企业法定代表人身份证复印件及履历证明材料。
（5）“中华人民共和国企业代码证书”复印件。
（6）发证机关要求的其他材料。
在以上文件齐备并经审验无误后，发证机关应在1个月内为企业颁发贷款证。贷款证经发证机关加盖公章后开始生效。
201.如何办理贷款证？
（1）领证。
申办人持本人身份证、“企业法人营业执照”正本和企业代码证书原件，到中国人民银行所在地区分行领取空白贷款证及贷款证申请表等四份表格。
（2）企业要真实、完整地填写申领表格。
（3）认真填写贷款证中的相关内容。
申领贷款证的企业自行填写的内容包括：
“企业概括”；第7～9页“人民币存款户开户记录”和“外币存款户开户记录”；第10页起“贷款余额情况统计表”。由企业送金融机构信贷部门填写的内容包括：第14页起“人民币贷款发生情况登记表”和“外币贷款发生情况登记表”；第74页起“异地贷款发生情况登记表”；第80页起“企业经济保证情况登记表”。
（4）办证送审资料及证明文件。
贷款企业将填妥的表格和贷款证送交中国人民银行所在地分行，提交证明文件以及企业上年度财务决算报表，以及申领贷款证前1个月的财务报表。如是非法人企业还须提交主管企业法人授权委托人的复印件；与金融机构新建立信贷关系的企业或贷款总额在300万元以上的企业须出示资信等级证明；需要与金融机构新建立信贷关系的企业申办贷款证时，还须提供所在开户金融机构同意建立信贷关系的证明。
中国人民银行所在地分行收到企业申办贷款证的上列资料和文件，经审验齐备无误的，应在不超过1个月时间内，将加盖公章的贷款证发给申办企业。
202.贷款证使用中的注意事项有哪些？
在贷款证的使用中，企业应遵守并注意以下规定：
（1）企业领取贷款证后，方有资格办理借款还款手续。
（2）企业归还贷款时，应持金融机构会计部门填制的贷款偿付凭证和贷款证，到金融机构信贷部门及时做还款记录。信贷人员须在贷款证上逐笔登记，并签字盖章。
（3）企业申请借款时，金融机构信贷部门必须查验借款企业的贷款证。决定向其贷款后……信贷人员须在贷款证上逐笔登记，并签字盖章。
（4）企业申请贷款经信贷部门批准后，信贷人员须在贷款证上逐笔记录，并签字盖章。
（5）资信评估机构对企业评级，并在企业资信等级记录栏中记录后，应加盖公章。
（6）贷款证不得出借、出租、转让、涂改和伪造。
（7）金融机构信贷部门查验企业贷款证的时间不得超过15天。
（8）信贷部门办理保证贷款时，必须同时查验保证企业的贷款证。决定办理保证贷款后……信贷人员须同时在被保证企业和保证企业贷款证上逐笔登记，并签字盖章。
（9）企业归还保证贷款时，借款企业应及时通知保证企业持贷款证到信贷部门作核销登记，由信贷人员签字盖章。
（10）企业在注册地以外的城市金融机构办理借款还款手续，要持其所在城市发证机关颁发的贷款证按上述相同程序在异地贷款栏中登记。
在贷款证使用过程中，若企业违反了贷款证使用的有关规定，发证机关应视情节轻重给予批评教育，暂停办理贷款证，通知各金融机构暂停贷款直至吊销贷款证等处罚。
203.贷款证的变更情况有几种？
持证企业向发证机关申请办理贷款证变更手续的情况大致有以下几种：
（1）企业名称变更。
（2）企业法定代表人更换。
（3）企业注册资本变更。
（4）企业法定住址迁移。
（5）贷款证登录满页或严重破损。
204.贷款证年审的程序是怎样的？
贷款证实行集中年审，年审内容主要包括企业生产经营概况、财务状况和银行开户情况等。年审期间贷款证仍然有效。年审手续一般如下：
（1）发证机关每年3～6月对贷款证进行年审。
（2）企业凭法人营业执照正本原件及贷款证领取空白年审报告。
（3）企业把填好的年审报告书交回发证机关审核，并提交“企业法人营业执照”正本复印件、贷款证，以及企业上一年度的资产负债表、利润表和年审时企业最新的财务报表。
205.银行存款管理的基本内容有哪些？
银行存款管理，就是指国家、银行、企业、事业、机关团体等有关各方对银行存款及相关内容进行的监督和管理。
根据其管理对象不同，银行存款管理可分为银行存款账户的管理、银行存款结算的管理……银行存款核算的管理。
（1）银行存款账户管理。
银行存款账户的管理，主要是指有关银行存款账户的开立、变更、合并、迁移、撤销和使用等内容的管理。
（2）银行存款结算管理。
银行存款结算的管理，是银行存款管理的核心内容，主要是对经济活动引起的银行存款收付业务的管理。银行存款结算的管理主要包括以下四个方面的内容：
[1]银行存款结算的原则性管理。
[2]银行存款结算的业务性管理。
[3]银行存款结算的纪律及责任规定。
[4]银行结算票据和凭证的管理。
（3）银行存款核算管理。
银行存款核算的管理，是指根据《会计法》及会计准则的规定，对银行存款业务进行确认、计量、核算和报告的管理。
206.银行存款余额调节表包括哪些内容？
企业与银行对账单余额存在误差的原因是因为存在未达账项，它包括：
（1）企业已经入账，银行尚未入账的款项。
企业存入银行的款项，企业已记作银行存款增加，而银行尚未办理入账手续。
企业开出转账支票或其他付款凭证，企业已记银行存款减少，而银行尚未支付入账的款项。
（2）银行已经入账，企业尚未入账的款项。
银行代企业划收的款项已经收妥入账，银行已记作企业存款增加，而企业尚未接到收款通知，尚未记账的款项。
银行代企业划付的款项已经划出并记账，银行已记作企业存款减少，而企业尚未接到付款通知，尚未记账的款项。
银行存款余额调节表是企业为了核对本企业与银行双方的存款账面余额而编制的列有双方未达账项的一种报表。具体编制方法是：在银行与开户单位的账面余额的基础上，加上各自的未收款减去各自的未付款，然后再计算出双方余额，通过余额调节表后的余额才是企业银行存款实存数。
编制银行存款余额调节表应注意以下三点：
[1]调整的未达账项并不入账。编制银行存款余额调节表只是为了核对账目，检查账簿记录是否正确，所以，调整的未达账项并不入账。
[2]调节表中双方余额一定要相等。调节后如果双方余额相等，一般可以认为双方记账没有差错；调节后如果双方余额仍不相等，原因还是两个，要么是未全部查出，要么是一方或双方账簿记录还有差错。无论何种原因，都要进一步查清楚，并加以更正，一定要到调节表中双方余额相等为止。
[3]调整后的余额是企业存款的真实数字，也是企业当日可以取用的银行存款的最大值。
207.什么是利息？
利息（又称子金）是货币资金的使用者为在一定时期内使用货币资金（又称本金）所支付给货币资金所有者的报酬。
利息按照支付对象的不同可以分为存款利息和贷款利息。存款利息是各单位和个人将款项存入银行，银行按规定支付给存款单位和个人的利息。贷款利息是银行将款项借给企业，按规定向企业收取的利息。
决定利息额大小的因素主要有三个，即本金的大小、存贷款时间的长短和利息率。
本金是指银行发放的贷款金额（贷款本金）或存款单位存入银行的款项金额（存款本金）。在存贷款时间和利息率既定的条件下，本金越大，利息额自然越多；反之，则利息额越少。
存贷款时间是指存款存入到取出的间隔时间或者贷款由发放到收回的间隔时间。在本金和利率既定的条件下，存贷款时间越长，利息越多；反之，则利息越少。
利率是一定时期内利息额与存、贷款金额之间的比例。在本金和存贷款时间不变的条件下，利率越高，利息越多；反之，则利息越少。
208.什么是利率？
利率是一定时期内银行存、贷款利息额与存、贷款金额之间的比例，它一般分为年利率、月利率和日利率。
年利率一般按本金的百分之几表示，例如，年利率9%，又称年息九厘，表示本金100元，年利息额为9元。
月利率一般按本金的千分之几表示，例如，月利率7.5‰，又称月息七厘五毫，表示本金100元，月利息额为7角5分。
日利率一般按本金的万分之几表示，例如，日利率2.5，又称日息二厘五毫，表示本金1000元，日利息额2角5分。
年利率、月利率、日利率的换算公式为：
年息=月息×12=日息×360
月息=年息÷12=日息×30
日息=年息÷360=月息÷30
209.什么是本金？
据以计算银行存、贷款利息的本金，是各种存、贷款账户上的实际存、贷款余额。比如，企业2005年4月1日向银行借款50000元，5月1日归还30000元，那么计算5月份的贷款利息时，其本金为20000元（50000-30000），而非50000元。
210.什么是计息日和计息时期？
按照规定，企业的存款账户、短期借款一般都是按季计算利息，计息为每季度末月的20日，如3月20日、6月20日、9月20日、12月20日。短期借款也有按月计算的，计息日为每月20日。长期借款通常也是按季计算利息，计息日为每季度月末20日。单位撤销或转移存款账户，还清借款时，于结清账户时随时结算利息。
计息时期实行“算头不算尾”，也就是说，从有存、贷款业务发生的当日起（存款从存入之日起，贷款从借入之日起）计息，即所谓“算头”；到业务终止前一日（存款支取的前一日或贷款归还的前一日）止，即所谓“不算尾”，按照实际存、贷款天数计算利息。比如，某单位于2005年3月1日向银行借入资金40000元，到3月26日还清，那么计算利息时应从3月1日算起（即算头），到3月25日而不是3月26日为止（不算尾），共计25天的利息。
对于逐笔计算的存、贷款，其计息时期，满月的按月计算，有整月又有零头天数的，可全部化成天数按天数计算；满月的不论月大月小均按30天计算，零头天数则按实际天数计算。例如某单位于2005年3月1日向银行借入款项，到8月13日一次还清。那么其计息时期应从3月1日向银行借入款项，到8月13日一次还清。那么其计息时期应从3月1日算起，到8月12日止，共162天（30×5个月+12）。
211.利率调整的基本方法有哪些？
按照国家规定，单位定期存款在存款期内按存款存入日挂牌公告的定期存款利率计付利息。单位活期存款在存款期内按结息日挂牌公告的活期存款利率计付利息，遇利率调整，分段计息。
计算利息的基本方法如下：
（1）单利的计算方法。
所谓单利，就是由计算本金生息而得到的利息，而利息不再计息，也就是说，单利是在一定时间内对本金所支付的报酬。
单利的计算公式为：
利息额=本金×计息时期×利率
比如，某单位2004年3月1日向银行借款100000元，假定该借款2005年3月1日还清，年利率为10.98%，按年利率计息，则利息额为：
利息=100000×10.98%=10980（元）
（2）复利计算方法。
所谓复利，也称为利上加利，是指不单要计算本金的利息，还要计算利息所带来的利息。
在计算复利时，除第一期利息的计算与单利相同外，其以后各期的利息不按本金计算，而是按本金加上上期利息之和来计算，其计算公式为：
F=P（1+i）n
其中：P为本金；
F为终值，即将来时点上所要支付的本金和利息之和；
i为年利率；
n为计息期的期数。
比如，某企业向银行借款1000000元，借款期为5年，年复利率为10%，按规定5年满一次性还本付息。则5年后应还本息和为：
F=P（1+i）n=1000000（1+10%）5
=1610510（元）
下面简单介绍银行借款利息的计算。
[1]短期借款利息。对于短期借款，其利息按贷款合同签订日的相应档次的法定贷款利率计算，具体结息方式由借贷双方协商确定。若是按季结息的，则每季度末20日为结息日，企业可于季度末银行结息时，根据银行的计息通知单，先由出纳员根据银行借款账户记录和借款利率，按照借款利息计算办法进行复核，复核无误后按照银行计息通知单编制银行存款付款凭证，其会计分录为：
借：财务费用――利息支出
贷：银行存款
如果借款利息较大，企业可于月终按照借款金额和借款月利率计算出当月应负担的借款利息，编制转账凭证，其会计分录为：
借：利息支出
贷：预提费用
季度末银行按规定计算出本季度应付利息时，单位出纳员根据银行计息通知编制会计凭证，其会计分录为：
借：预提费用
利息支出
贷：银行存款
若是按月结息的，则每月20日为结息日，企业出纳员可于月末银行结息时，根据银行的计息通知单按照借款利息计算办法进行复核，复核无误后按照银行计息通知单编制银行存款付款凭证，其会计分录为：
借：利息支出
贷：银行存款
对贷款期内不能按期支付的利息按贷款合同利率按季或按月计收复利，贷款逾期后改按罚息利率计收复利。
贷款到期时，银行按规定计算出上一结息期至到期日的利息，经复核无误后，按照银行计息通知单编制银行存款付款凭证，其会计分录为：
借：财务费用
贷：银行存款
[2]长期借款利息。对于长期借款，银行一般都按年计息，也有的按季计息（如技术改造贷款等）。按年结息的，每年9月20日为结息日；按季结息的，每季度末月20日为结息日。其利息按照双方签订的合同可以分次支付，也可以借款期满时一次性支付。银行于结息日计息后，企业财务部门应当在收到银行的计息通知单后，按照长期借款金额和规定的利率复核利息额，复核无误后，按下列情况进行处理：
对于尚未完工的基本建设和更新改造项目，其利息支出应计入工程成本。
每年年末或每季季末计息时，企业财务部门应当根据银行结息通知单编制转账凭证，其会计分录为：
借：在建工程
贷：长期借款――应计利息支出
实际支付时，编制银行存款付款凭证，其会计分录为：
借：长期借款――应计利息支出
贷：银行存款
对于基本建设和更新改造工程完工后发生的长期借款利息支出，按照规定应计入企业的财务费用。计息时，企业财务部门应根据复核无误后的银行结息通知单，编制转账凭证，其会计分录为：
借：利息支出
贷：长期借款――应计利息支出
实际支付时，按照支付的利息额编制银行存款付款凭证，其会计分录为：
借：长期借款――应计利息支出
贷：银行存款
