初，安、史之乱，数年间，天下户口什亡八九，州县多为藩镇所据，贡赋不入，朝廷府库耗竭，中国多故，戎狄每岁犯边，所在宿重兵，仰给县官，所费不赀，皆倚办于晏。晏初为转运使，独领陕东诸道，陕西皆度支领之，末年兼领，未几而罢。
晏有精力，多机智，变通有无，曲尽其妙。常以厚直募善走者，置递相望，觇报四方物价，虽远方，不数日皆达使司（递：驿站。使司：盐铁转运使司。），食货轻重之权，悉制在掌握，国家获利而天下无甚贵甚贱之忧。常以为：“办集众务，在于得人，故必择通敏、精悍、廉勤之士而用之；至于句检簿书，出纳钱谷，事虽至细，必委之士类；吏惟书符牒（符牒：唐代公文书。尚书省下于州、州下于县、县下于乡的公文，称作符；九品以上的上行公文称作牒。），不得轻出一言。”常言：“士陷赃贿，则沦弃于时，名重于利，故士多清修；吏虽洁廉，终无显荣，利重于名，故吏多贪污。”然惟晏能行之，他人效者终莫能逮。其属官虽居数千里外，奉教令如在目前，起居语言，无敢欺绐（欺绐(dài)：欺骗。）。当时权贵，或以亲故属之者，晏亦应之，使俸给多少，迁次缓速，皆如其志，然无得亲职事。其场院要剧之官（场院：盐场和巡院。），必尽一时之选。故晏没之后，掌财赋有声者，多晏之故吏也。
晏又以为户口滋多，则赋税自广，故其理财常以养民为先。诸道各置知院官，毎旬月，具州县雨雪丰歉之状白使司，丰则贵籴，歉则贱粜（籴(dí)：买进谷物。粜(tiào)：卖出谷物。），或以谷易杂货供官用，及于丰处卖之。知院官始见不稔之端，先申，至某月须如干蠲免，某月须如干救助（如干：若干，表示不定数。）；及期，晏不俟州县申请，即奏行之，应民之急，未尝失时，不待其困弊、流亡、饿殍（殍(piǎo)：饿死。），然后赈之也。由是民得安其居业，户口蕃息。晏始为转运使，时天下见户不过二百万，其季年乃三百余万；在晏所统则增，非晏所统则不增也。其初财赋岁入不过四百万缗，季年乃千余万缗。
晏专用榷盐法充军国之用。时自许、汝、郑、邓之西，皆食河东池盐，度支主之；汴、滑、唐、蔡之东，皆食海盐，晏主之。晏以为官多****扰，故但于出盐之乡置盐官，收盐户所煮之盐转鬻于商人，任其所之，自余州县不复置官。其江岭间去盐乡远者，转官盐于彼贮之。或商绝盐贵，则减价鬻之，谓之常平盐，官获其利而民不乏盐。其始江、淮盐利不过四十万缗，季年乃六百余万缗，由是国用充足而民不困弊。其河东盐利，不过八十万缗，而价复贵于海盐。
先是，运关东谷入长安者，以河流湍悍（湍悍(tuānhàn)：谓水势急猛。），率一斛得八斗至者，则为成劳，受优赏。晏以为江、汴、河、渭，水力不同，各随便宜（便(biàn)宜：斟酌事宜，不拘陈规，自行决断处理。），造运船，教漕卒，江船达扬州，汴船达河阴，河船达渭口，渭船达太仓，其间缘水置仓，转相受给。自是每岁运谷或至百余万斛，无斗升沉覆者。船十艘为一纲，使军将领之，十运无失，授优劳，官其人。数运之后，无不斑白者。晏于扬子置十场造船，毎艘给钱千缗。或言：“所用实不及半，虚费太多。”晏曰：“不然，论大计者固不可惜小费，凡事必为永久之虑。今始置船场，执事者至多，当先使之私用无窘，则官物坚牢矣。若遽与之屑屑校计锱铢，安能久行乎！异日必有患吾所给多而减之者；减半以下犹可也，过此则不能运矣。”其后五十年，有司果减其半。及咸通中，有司计费以给之，无复羡余（羡余：剩余。），船益脆薄易坏，漕运遂废矣。
晏为人勤力，事无闲剧，必于一日中决之，不使留宿，后来言财利者皆莫能及之。
是岁，天下税户三百八万五千七十六，籍兵七十六万八千余人，税钱一千八十九万八千余缗，谷二百一十五万七千余斛。
建中二年(辛酉，781)
二月，杨炎既杀刘晏，朝野侧目，李正己累表请晏罪，讥斥朝廷。炎惧，遣腹心分诣诸道，以宣慰为名，实使之密谕节度使云：“晏昔朋附奸邪，请立独孤后，上自恶而杀之。”上闻而恶之，由是有诛炎之志，隐而未发。乙巳，迁炎为中书侍郎，擢卢杞为门下侍郎（卢杞(？—785)：字子良，德宗建中时，升为门下侍郎、同中书门下平章事。为人相貌丑陋，忌能妒贤，曾陷害杨炎、颜真卿、李怀光等人。），并同平章事，不专任炎矣。杞蕞陋，无文学，炎轻之，多托疾不与会食（蕞(zuì)陋：丑恶；猥陋。会食：唐代制度，诸宰相，日相聚进食于政事堂。）；杞亦恨之。杞阴狡，欲起势立威，小不附者必欲置之死地，引太常博士裴延龄为集贤殿直学士，亲任之。
五月，丙寅，以军兴，增商税为什一。
六月，癸巳，进李希烈爵南平郡王，加汉南、汉北兵马招讨使，督诸道兵讨之（之：指山南东道节度使梁崇义，因拒不受朝命，故德宗下令讨伐。）。杨炎谏曰：“希烈为董秦养子，亲任无比，卒逐秦而夺其位。为人狠戾无亲，无功犹倔强不法，使平崇义，何以制之！”上不听。炎固争之，上益不平。秋，七月，李希烈以久雨未进军，上怪之，卢杞密言于上曰：“希烈迁延，以杨炎故也。陛下何爱炎一日之名而堕大功；不若暂免炎相以悦之，事平复用，无伤也。”上以为然。庚申，以炎为左仆射，罢政事。以前永平节度使张镒为中书侍郎、同平章事。镒，齐丘之子也。以朔方节度使崔宁为右仆射。
九月，壬戌，加李希烈同平章事。
初，萧嵩家庙临曲江（曲江：即曲江池，位于唐都城长安东南部。），玄宗以娱游之地，非神灵所宅，命徙之。杨炎为相，恶京兆尹严郢，左迁大理卿；卢杞欲陷炎，引郢为御史大夫。先是，炎将营家庙，有宅在东都，凭河南尹赵惠伯卖之，惠伯买以为官廨，郢按之，以为有羡利（羡利：赢利。）。杞召大理正田晋议法，晋以为：“律，监临官市买有羡利，以乞取论，当夺官。”杞怒，贬晋衡州司马。更召他吏议法，以为：“监主自盗，罪当绞。”炎庙正直萧嵩庙地，杞因谮炎，云：“兹地有王气，故玄宗令嵩徙之；炎有异志，故于其地建庙。”冬，十月，乙未，炎自左仆射贬崖州司马（崖州：治舍城县，今海南琼山市东南三十里。），遣中使护送；未至崖州百里，缢杀之。惠伯自河中尹贬费州多田尉；寻亦杀之。
讲评
本篇选自《资治通鉴》卷二二一至卷二二七，《唐纪》三七至四三，记事始于唐肃宗上元元年(760)刘晏担任度支、盐铁、转运使职，止于唐德宗建中二年(781)杨炎贬死。《资治通鉴》以刘晏、杨炎两人关系为连接点，追述刘晏的财政功绩，合并叙述二人的理财措施，简单明晰，是了解唐代财政制度的绝佳文字。
安史乱后，面对地方强藩，要维持中央威权、再造唐室，当务之急是解决财政问题。刘晏与杨炎正是当时应变改革的杰出理财家，在宏观调控和税制改革上分别取得了卓越的成效。
肃宗上元元年至代宗大历十四年(779)，刘晏长期担任度支、盐铁、转运等使职，执掌朝廷利权。他致力于财政的规划整顿，其理财能力与成效，在整个中国历史上也是可圈可点的。概言之，其财政政策的重心为：实行榷盐制度、整顿漕运、设置常平仓。唐初，盐并不专卖。安史乱起，颜真卿首倡专卖食盐以筹措军饷，第五琦仿效其法并推行全国。上元元年，刘晏担任盐铁使，对食盐专卖制度加以改进，撤销了原来非产盐区的州县盐官，只在产盐地区设官，负责收购食盐，然后将低价收购来的盐加价卖给商人，随其所至贩卖，转运到各地，并禁止过境州县再次征税，以保持盐价的平稳。官收官卖变为官收私卖，官府同样可以从中获取高额差价，而且防止了各地盐吏扰民的流弊。刘晏还奏请在距产盐区较远的地方，设置常平盐仓，以备盐荒，同时又能起调剂作用，防止盐商抬价。又在全国各地设巡院十三所，查禁私盐。经过他的整顿，唐政府的盐利收入极大地增加。盐法初行时，盐利每年才四十万缗，近二十年后的大历末年，达到六百余万缗。“天下之赋，盐利居半，宫闱服御、军饷、百官禄俸皆仰给焉。”(《新唐书·食货志四》)盐税负担面广，总额大，成为唐中后期重要的财政收入。在国家无法正常征收土地税的情况下，提高盐利在财政收入中的比重，实际上是扩大了赋税征收面，一定程度上起到了减轻自耕农负担的作用。
自开元起，江南财赋逐渐成为唐政府财政的主要来源。安史乱后，中原赋税甚少，中央财政几乎全部仰仗江南赋税。漕运则是江南物资、财赋转至唐都长安的主要通道。刘晏不仅设法恢复南北运输，而且在减少损耗、降低费用、提高效率方面成效卓越，关中粮食供应问题由此得到解决。此外，刘晏采取措施平抑物价，政府由此也获取丰厚利润。同时，刘晏还为朝廷培养了一批干练的财政官员，其故吏韩洄、元琇、裴腆、包佶等，后来都曾掌管财赋，这在一定程度上保证了刘晏财政理念的连贯性。刘晏的财政改革能救时弊、济国用而不殃民，故《旧唐书》评价说：“通拥滞，任才能，富其国而不劳于民，俭于家而利于众。”
大历十四年八月，杨炎担任宰相后，首先，收回宦官的财政权；其次，上疏请行两税法。唐前期的赋税制度是以人丁为标准的租庸调制，开元、天宝年间，因均田制破坏，租庸调制已难以维持，且存在诸多弊端，按田亩面积征收的地税与按贫富等级征收的户税显得日益重要。加之，安史乱后，赋税征收无一定之规，杂税名目繁多，影响社会稳定。此种情况下，急需改革税制。代宗朝对赋税制度的局部和试探性的改革与整顿，也成为两税法推行的财政前提。
如，广德二年(764)二月，据财产多寡、户等高低来课税和差派徭役的敕令便体现了新的征税原则，这在大历四五年间几次依户税钱和按田亩征税的命令中也有体现。杨炎就是在这样的背景下推行两税法，废止租庸调制的。虽然两税法在施行过程中存在缺陷，并不能从根本上解决唐代的社会问题，但它的出现是中国赋役制度的历史性变化。它取代了唐初以来以丁口为主的租庸调制，不仅对唐代的政治、经济、军事等诸方面影响甚巨，而且其基本精神在此后的五代至清各朝赋税制度中均有体现。
刘晏与杨炎的财政改革，限制了地方财权，保障了朝廷收益，强化了中央财力，对唐王朝的维持，发挥了重要作用。就此而言，二人的功勋与征战疆场的将帅不相上下。
遗憾的是，这两位杰出的理财家却因政治分歧、私人芥蒂不能兼容。先是杨炎构怨，使刘晏含冤死于忠州；继而杨炎殃及自身，遭卢杞陷害，被杀于流放途中。刘、杨二人功勋卓著却终不见容于德宗，更令人扼腕不已。
思问录
略论两税法的实施在税制改革和财政管理体制改革方面的意义。
评述作为理财家的刘晏和作为政治家的刘晏有哪些方面的得失功过。
延伸阅读
鞠清远.刘晏评传.上海：商务印书馆，1937
齐涛，马新.刘晏杨炎评传.南京：南京大学出版社，1998
卢建荣.唐代财经专家之分析———兼论唐代士大夫的阶级意识与理财观念.见：历史语言研究所集刊，第五十四本第四分.台北，1983
