地 址、电 话：山东省济南市明湖路188号2345433
开户行及账号：工商银行123-45678备注
第
三
联
：
记
账
联
销
货
方
记
账
凭
证
收款人：复核：开票人：销货单位：（章）
图3-97济南舜兴有限公司45789763号增值税专用发票
【操作提示】
销售商品收到货款，“银行存款”资产类科目借记增加，“主营业务收入”增加贷方登记，同时贷方登记增值税的销项税额。如本笔业务凭证编号记字第34号。
记账凭证
2010年12月30日记字第34号
摘要总账科目明细科目√
借方金额
千百十万千百十元角分
√
贷方金额
千百十万千百十元角分
销售甲产
品500件银行存款23400000
主营业务收入20000000
应交税费应交增值税
（销项税额）3400000
合计￥23400000￥23400000
附
单
据
2
张
财务主管李军 记账王明 出纳孙平 审核李军 制单王明
图3-98济南舜兴有限公司记字第34号记账凭证
35.电费支出分配
电费支出分配涉及的业务，如图3-99、图3-100、图3-101所示。
中国工商银行转账支票存根
支票号码： 45610101
科目：
对方科目：
签发日期： 2010年12月 30 日
收款人：济南市供电局
金额：￥20000000
用途：支付电费
备注：
单位主管：会计：
图3-99中国工商银行45610101号转账支票存根
山东省企业普通发票 （发票联）税务局监制
购货单位：济南舜兴有限公司2010年12月30日
货号项目计量单位数量单价
金额
百十万千百十元角分
备注
电费度40000005020000000
合计人民币
（大写）贰拾万元整￥20000000
已
收
讫
备注
单位：财务：开票：
图3-100济南舜兴有限公司普通发票
济南舜兴有限公司外购电费分配表
2010年12月30日
用途用电量单价电费
生产甲产品用22000005011000000
生产乙产品用1400000507000000
车间一般照明210000501050000
企业行政管理部门用19000050950000
合计40000005020000000
财务负责人：制表人：
图3-101济南舜兴有限公司外购电费分配表
【操作提示】
分配电费，按照谁使用谁负担的原则，生产产品使用电费计入“生产成本”，车间一般耗用计入“制造费用”，行政管理部门使用计入“管理费用”，同时贷记“银行存款”。 如本笔业务凭证编号记字第35号。
记账凭证
2010年12月31日记字第35号
摘要总账科目明细科目√
借方金额
千百十万千百十元角分
√
贷方金额
千百十万千百十元角分
分配本月
电费生产成本基本生产成本
（甲产品）11000000
基本生产成本
（乙产品）7000000
制造费用1050000
管理费用950000
银行存款20000000
合计￥20000000￥20000000
附
单
据
3
张
财务主管李军 记账王明 出纳孙平 审核李军 制单王明
图3-102济南舜兴有限公司记字第35号记账凭证
36.处理现金盘亏
现金盘亏涉及的业务，如图3-103、图3-104所示。
现金盘点核销报告单
单位名称：济南舜兴有限公司2010年12月30日
实存金额账存金额
实存账存对比
盘盈盘亏
备注
44990046180011900
分析原因：出纳员责任审批意见：由出纳员赔偿
盘点人签章：出纳签章：
图3-103济南舜兴有限公司现金盘点核销报告单
【操作提示】
短缺的现金由责任人赔偿，计入“其他应收款”，资产类科目登记增加，同时冲减“待处理财产损溢”。如本笔业务凭证编号记字第36号。
记账凭证
2010年12月31日记字第36号
摘要总账科目明细科目√
借方金额
千百十万千百十元角分
√
贷方金额
千百十万千百十元角分
短款处理其他应收款11900
待处理财产
损溢待处理流动
资产损溢11900
合计￥11900￥11900
附
单
据
1
张
财务主管李军 记账王明 出纳孙平 审核李军 制单王明
图3-104济南舜兴有限公司记字第36号记账凭证
37.处理原材料盘盈
处理原材料盘盈涉及的业务，如图3-105、图3-106所示。
材料盘盈盘亏报告单
单位名称：济南舜兴有限公司2010年12月26日
名称规格
型号计量
单位单价
账存实存账实对比
数量金额数量金额
盘盈盘亏
数量金额数量金额
备注
B材料吨400005200000
分析原因：计量错误审批意见：冲减管理费用
盘点人签章：会计签章：
图3-105济南舜兴有限公司材料盘盈盘亏报告单
【操作提示】
原材料由于计量错误发生盘盈，经批准冲减“管理费用”，先确定贷方登记减少，同时借方冲减“待处理财产损溢”。 如本笔业务凭证编号记字第37号。
记账凭证
2010年12月31日记字第37号
摘要总账科目明细科目√
借方金额
千百十万千百十元角分
√
贷方金额
千百十万千百十元角分
材料盘盈
处理待处理财产
损溢待处理流动
资产损溢200000
管理费用其他200000
合计￥200000￥200000
附
单
据
1
张
财务主管李军 记账王明 出纳孙平 审核李军 制单王明
图3-106济南舜兴有限公司记字第37号记账凭证
38.领料成本
领料成本涉及的业务，如图3-107、图3-108所示。
领料凭证汇总（领料单：略）
2010年12月
类别材料名称规格型号单位数量单价
金额
千百十万千百十元角分
甲产品
A材料吨30012000036000000
小计￥36000000
乙产品
A材料吨12012000014400000
B材料吨240400009600000
小计￥24000000
废料出售A材料吨5120000600000
合计￥60600000
图3-107济南舜兴有限公司领料凭证汇总
【操作提示】
月末集中结转领用材料成本，按照谁领用谁负担的原则，生产产品领用计入“生产成本”，对外销售的材料计入“其他业务成本”，“原材料”减少记贷方。如本笔业务凭证编号记字第38号。
记账凭证
2010年12月31日记字第38号
摘要总账科目明细科目√
借方金额
千百十万千百十元角分
√
贷方金额
千百十万千百十元角分
材料汇总
发出生产成本基本生产成本
（甲产品）36000000
基本生产成本
（乙产品）24000000
其他业务
成本600000
原材料A51000000
B9600000
合计￥60600000￥60600000
附
单
据
1
张
财务主管李军 记账王明 出纳孙平 审核李军 制单王明
图3-108济南舜兴有限公司记字第38号记账凭证
39.工资结转
工资结转涉及的业务，如图3-109、图3-110所示。
产品实际生产工时
产品名称A产品B产品合计
生产工时（小时）6000650012500
图3-109产品实际生产工时
【操作提示】
月末分配结转工资，生产工人的工资计入“生产成本”，车间管理人员工资计入“制造费用”，行政管理部门的工资计入“管理费用”。
计入甲产品的工资=176045÷（6000+6500）×6000=8450160（元）
计入乙产品的工资=176045÷（6000+6500）×6500=9154340（元）
记账凭证
2010年12月31日记字第39号
摘要总账科目明细科目√
借方金额
千百十万千百十元角分
√
贷方金额
千百十万千百十元角分
分配工资生产成本基本生产
成本（甲）8450160
基本生产
成本（乙）9154340
制造费用994000
管理费用工资2550000
应付职工
薪酬21148500
合计￥21148500￥21148500
附
单
据
2
张
财务主管李军 记账王明 出纳孙平 审核李军 制单王明
图3-110济南舜兴有限公司记字第39号记账凭证
40.坏账准备
坏账准备涉及的业务，如图3-111、图3-112所示。
坏账准备计提计算单
2010年12月31日单位：元
年末应收款项余额计提比例坏账准备期末余额计提额
263619005‰131810634710
图3-111济南舜兴有限公司坏账准备计提计算单
【操作提示】
坏账准备的提取额=期末应收款项余额×提取比例－提取前“坏账准备”贷方余额（或加上提取前“坏账准备”借方余额）。如本笔业务凭证编号记字第40号。
记账凭证
2010年12月31日记字第40号
摘要总账科目明细科目√
借方金额
千百十万千百十元角分
√
贷方金额
千百十万千百十元角分
计提坏账准备资产减值
损失634710
坏账准备634710
合计￥634710￥634710
附
单
据
1
张
财务主管李军 记账王明 出纳孙平 审核李军 制单王明
图3-112济南舜兴有限公司记字第40号记账凭证
41.固定资产折旧
固定资产折旧涉及的业务，如图3-113、图3-114所示。
固定资产折旧计算表
2010年12月31日
使用部门固定资产原值月折旧率（‰）月折旧额
生产用固定资产34650000051732500
非生产用固定资产1865500002373100
合计2105600
财务负责人：制表人：
图3-113济南舜兴有限公司固定资产折旧计算表
【操作提示】
计提固定资产折旧，车间的固定资产折旧计入“制造费用”，行政部门的固定资产折旧计入“管理费用”，贷方登记“累计折旧”。如本笔业务凭证编号记字第41号。
记账凭证
2010年12月31日记字第41号
摘要总账科目明细科目√
借方金额
千百十万千百十元角分
√
贷方金额
千百十万千百十元角分
固定资产
计提折旧制造费用折旧费1732500
管理费用373100
累计折旧2105600
合计￥2105600￥2105600
附
单
据
1
张
财务主管李军 记账王明 出纳孙平 审核李军 制单王明
图3-114济南舜兴有限公司记字第41号记账凭证
42.无形资产的摊销
无形资产的摊销涉及的业务，如图3-115所示。
记账凭证
2010年12月31日记字第42号
摘要总账科目明细科目√
借方金额
千百十万千百十元角分
√
贷方金额
千百十万千百十元角分
无形资产
摊销管理费用无形资产
摊销400000
累计摊销400000
合计￥400000￥400000
附
单
据
张
财务主管李军 记账王明 出纳孙平 审核李军 制单王明
图3-115济南舜兴有限公司记字第42号记账凭证
【操作提示】
无形资产价值的摊销，企业自用的无形资产计入“管理费用”（损益类账户借记增加），贷方登记“累计摊销”。
43.制造费用
制造费用涉及的业务，如图3-116、图3-117所示。
制造费用分配表
2000年12月31日单位：元
产品名称分配标准（生产工时）分配率应分配的金额
甲产品 6000 48% 1812720
乙产品 6500 52% 1963780
合计 3776500
财务负责人：制表人：
图3-116济南舜兴有限公司制造费用分配表
【操作提示】
分配结转制造费用，应按照生产工时在两种产品间进行分配。如本笔业务凭证编号记字第43号。
记账凭证
2010年12月31日记字第43号
摘要总账科目明细科目√
借方金额
千百十万千百十元角分
√
贷方金额
千百十万千百十元角分
结转制造
费用生产成本基本生产成本
（甲产品）1812720
基本生产成本
（乙产品）1963780
制造费用3776500
合计￥3776500￥3776500
附
单
据
1
张
财务主管李军 记账王明 出纳孙平 审核李军 制单王明
图3-117济南舜兴有限公司记字第43号记账凭证
44.生产成本
生产成本涉及的业务，如图3-118、图3-119、图3-120、图3-121、图3-122所示。
生产成本计算单
产品名称：甲产品2010年12月产量：1682件
项目直接材料燃料动力直接人工制造费用合计
产品费用累计36000000110000008450160181272057262880
完工产品成本50460000
单位产品成本30000
月末在产品成本6802880
财务负责人：制表人：
图3-118济南舜兴有限公司生产成本计算单
入库凭单
2010年12月31日
单位生产车间说明
品名及规格单位送交数量实收数量单价金额
甲产品件168216823000050460000
财务负责人：制表人：
图3-119济南舜兴有限公司甲产品入库凭单
生产成本计算单
产品名称：乙产品2010年12月产量：1050件
项目直接材料燃料动力直接人工制造费用合计
产品费用累计2400000070000009154340196378042118120
完工产品成本36775200
单位产品成本35024
月末在产品成本5342920
财务负责人：制表人：
图3-120济南舜兴有限公司生产成本计算单
入库凭单
送交单位生产车间送交时间2010年12月31日
品名及规格单位送交数量实收数量单价金额
乙产品件105010503502436775200
财务负责人：制表人：
图3-121济南舜兴有限公司乙产品入库凭单
【操作提示】
产品完工入库，按照定额成本法计算完工产品成本。如本笔业务凭证编号记字第44号。
记账凭证
2010年12月31日记字第44号
摘要总账科目明细科目√
借方金额
千百十万千百十元角分
√
贷方金额
千百十万千百十元角分
结转完工
