11.1 全面预算管理概述
本章学习目的：
·了解预算管理过程的目的和内容
·理解预算管理与其他业务流程之间的关系
·理解并掌握预算管理过程的处理流程
·理解并掌握预算管理包含的主要业务过程
·掌握预算管理系统的构成和系统的应用流程
·掌握预算管理系统的使用
本章关键词：
预算管理、全面预算管理系统、预算编制、预算系统控制
企业全面预算管理是对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行预计、分配、考核、控制的过程，目的是有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。
11.1.1 预算管理的目的和内容
预算是计划的量化和具体化，把企业计划以定量的方式表现出来就转化为企业预算，它展示了某一特定期间内（一般为一年或一个既定的期间，称为预算期）企业全部经营活动的各项指标及其资源配置的定量说明。预算既是决策的具体化，又是控制经营活动的依据。
1.预算管理的目标
预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。企业预算管理就是对从预算编制、审批到预算的执行、评价的整个过程的管理，一般应达到以下几个目的。
1）合理有效配置企业资源。企业预算是在对企业资源整合、优化的基础上形成的，因此通过预算管理可以达到节约交易成本，优化配置资产结构，发挥规模经营效益的目的。
2）全面协调企业管理活动。通过预算的制定、执行和监督，保证整个企业内部各部门之间管理协调，达到通过制度运作实现管理的目的。
3）调动企业全员积极性。预算管理过程涉及各个部门、每个员工，通过预算管理可以使每个部门和员工有明确的努力目标，从而调动全员积极性。
4）实现自我控制和他人控制相结合。预算管理将预算主体和预算单位的行为通过目标与目标执行后的奖惩体系相结合，达到使预算主体自我控制、自我激励的目的。
2.预算管理的内容
（1）预算的内容
企业全面预算按照涉及的内容可以分为损益预算、资本预算、现金流量预算和其他预算四类。
1）损益预算是以企业经营成果为核心，由销售量、销售收入、损益、成本、费用、税项等指标组成，包括销售预算、产品预算、产品销售收入预算、其他业务预算、投资收益预算、成本预算、采购预算、营业外收支预算、利润分配预算等。
2）资本预算反映企业工程建设、对外投资、福利设施等建设方面的投资性活动，包括工程建设预算、长期投资预算和更新改造预算等内容。
3）现金流量预算反映了企业现金收支方面的情况，包括现金流入量预算、现金支出预算、债权债务预算等。
4）其他预算是在总预算和分预算中未列出的预算项目，主要是基于企业生产经营活动的需要必须单独编制预算的重要项目，如项目预算。
主要预算之间的关系可以用表示。
（2）预算管理的内容
预算管理是一个过程，它包括预算的编制与调整、预算的实施、预算的评价几个环节。预算编制是前瞻性的，属于事前的管理；控制是实际活动的监控，属于事中的管理；预算的评价是对责任中心执行责任预算的结果进行对比分析，找出责任预算执行差异及造成差异的原因，用数据说话，属于事后的管理。预算的数据与业务的数据发生联系，使得事前的计划可以参考历史数据、事中的控制针对具体的业务发生、事后的分析评价基于预算执行的差异。预算管理过程。
1）预算的编制。编制预算是实现企业全面预算管理的第一步，也是预算管理的难点。企业首先根据具体的业务计划，使用合理的预算方法，按照一定的预算标准，编制出某期间或年度的预算。具体编制时主要采用自下而上、自上而下相结合的方法。企业财务管理部门将董事会或经理办公会审议批准的年度总预算分解成一系列的指标体系，由企业预算委员会逐级下达各预算执行单位执行。同时，应当将企业财务预算报送主管财政机关备案。
2）预算的执行。企业预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将企业预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的企业预算执行责任体系。
3）预算调整。企业正式下达执行的企业预算，一般不予调整。企业预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使企业预算的编制基础不成立，或者将导致企业预算执行结果产生重大偏差的，可以调整企业预算。调整后要由预算委员会审核，并提交董事会或经理办公会审议批准。
4）预算的评价。由企业预算委员会定期召开企业预算执行分析会议，全面掌握企业预算的执行情况，研究、落实解决企业预算执行中存在问题的政策措施，纠正企业预算的执行偏差。在企业预算执行分析过程中，企业财务管理部门及各预算执行单位要充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的有关信息资料，根据不同情况采用不同的方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力。
11.1.2 与其他业务之间的关系
由于预算数据本身不直接作为日常核算的数据，所以预算管理业务是相对较为独立的部分。预算管理与其他业务之间的关系可以用简单表示。
1.与财务处理的关系
预算管理系统与财务的总账处理有紧密的联系。编制预算需要参考的数据主要来源于总账；预算执行中实际运行信息也主要由总账提供，需要从总账中直接取数，然后进行预算分析。预算数据可以从预算系统写入总账，在总账中实现一些对实际业务的事后预算控制。
2.与项目管理的关系
项目管理系统中项目概算的数据，可以直接从预算管理系统编制的全面预算中涉及项目的部分导入，从而实现全面预算管理与专项预算管理一体化。
3.与生产计划的关系
在全面预算中，主营业务收入预算、生产预算、产品明细预算、材料明细预算、材料采购预算，可以按照BOM自动展开。
4.与其他系统的关系
预算系统通过取数公式，可以将其他系统的数据取出，从而生成预算报表，进行预算分析。
11.1.3 几种典型业务流程场景
预算管理主要包括预算编制、执行与调整、考核与评价等几个大的业务过程，下面对几个典型的业务处理流程进行分析。
1.预算编制
预算的编制是一个需要自下而上或自上而下多次反复的过程。通过这些反复可以使预算既与企业发展战略和长远目标一致，并能够反映这一战略和目标，也能够使预算符合企业实际，使预算真正发挥作用。预算编制流程可以用表示。
流程解析如下。
（1）最高领导机构根据企业发展战略和长期规划，在决策的基础上，利用本量利分析等工具，提出企业一定时期的总目标，并能够确定企业预算编制的政策，由企业预算委员会下达各预算执行单位。
（2）各预算执行单位按照企业预算委员会下达的企业预算目标和政策，结合自身特点及预测的执行条件，提出详细的本单位企业预算草案，使预算能够较为符合实际。
（3）各部门汇总部门预算草案，并初步协调本部门预算，编出销售、生产、财务等业务预算，上报企业财务管理部门。
（4）企业财务管理部门对各预算执行单位上报的企业预算方案进行审查、汇总，平衡业务预算，提出修改方案。预算委员会审查再审查、平衡过程中应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给有关预算执行单位予以修正。由各部门进行修改直至审核通过，再根据部门预算汇总出公司的总预算。
（5）总预算上报管理层，经过审议机构审议通过或者驳回修改预算。
（6）主要预算指标报告给董事会，讨论通过或者驳回修改。
（7）批准后的预算下达给各部门执行。
2.预算控制
预算控制是实现预算管理目标的重要保证，它是预算执行、预算调整、预算考核和评价的综合。
流程解析如下。
（1）预算进入实施阶段，各独立预算主体的执行部门负责预算执行。各企业及下属管理部门监测预算期预算主体的实际绩效，并与预算进行比较。
（2）如果预算执行出现差异，上层机构应该根据企业的差异确认评价标准，进行有区别的预算分析考核。
（3）预算制定后还要根据对内外环境，如国家宏观政策、行业发展趋势、竞争对手状况等在内的企业所处的生存环境的监测进行动态调整。
根据差异产生的不同情况及可以接受和容忍的差异范围，采取不同的措施，如调整预算或对执行过程实施控制等。
11.2 全面预算管理系统分析
预算管理系统提供了预算的编制与调整、预算的控制和预算的执行分析等涉及预算管理全过程的功能。支持企业从销售预算→生产预算→采购预算→费用预算→投资预算→筹资预算→预计损益表→预计资产负债表→预计现金流量表的全面预算编制过程，并通过预算方案的管理，使企业可以选出最佳预算方案，指导企业运营。
11.2.1 预算管理系统主要功能模块
从预算管理系统的目标出发，预算管理系统主要包括的功能模块。
（1）系统初始设置
系统的初始设置就是对系统正常运行必要的基础资料、系统参数选项进行设置和管理。正确、全面初始化是成功应用预算管理系统的基础，也是企业预算管理工作的前提。预算管理系统的初始化主要包括基础资料设置（公共基础资料、预算管理系统基础资料、预算管理相关的其他业务系统基础资料）、系统参数设置、用户管理和日志信息管理。企业应该根据自身需要和系统要求进行适当的初始设置。
（2）预算方案管理
预算方案定义了企业预算总括性的计划，如年期跨度、是否全面预算、是否滚动预算等。根据系统参数中对“主预算”类型的设置，预算方案的编制还要区分不同的类型。具体的预算编制前，必须先制定预算方案，明确编制预算时应遵循的先决条件，包括提供的与该套预算有关的所有信息，然后才能进行责任预算的编制。编制责任预算时要严格遵守预算方案的规定。
（3）预算编制
预算编制是形成企业各种具体预算数据的过程。它是预算管理系统的核心功能，一切的基础定义都是为了预算编制的进行，而预算控制、责任分析等功能也是围绕预算编制实现的。
（4）预算调整
预算编制完成之后，预算作为企业未来一段时期生产经营的共同目标及准则，整个预算体系应该是严肃的、严谨的、共同遵守的。当然，随着市场情况的变动、企业自身状况的调整，任何一个企业在实际的预算执行过程中，都有可能出现调整和修正经营目标的情况，这些调整可能是定期的调整，如中期调整；也可能是根据实际需要随时进行的。无论何种情况，在预算开始执行之后，任何对预算数据的调整和修订，都应该是受控制的，要保留调整痕迹并可追溯。预算调整功能可以实现按流程进行预算调整，并提供了相应的控制手段。
（5）预算控制
企业制定预算的目的是指导生产经营活动，使之有序、受控，具体反映在预算管理系统中表现为：打通预算与总账业务的关系，使预算数据可以通过某种流程实现对总账业务在事前、事中、事后的全面控制，实现预算管理的目标。
（6）账表输出
预算编制完成之后生成的预算数据都可以以报表的形式查询和输出。这些报表详尽地反映了各种预算的具体情况。
（7）绩效分析
绩效分析是完成各责任中心经营活动的预算数据与实际数据的对比分析，反映了责任中心预算执行情况与预算的差异情况。绩效分析的结果通过绩效报告进行反映。
11.2.2 预算管理系统应用流程
11.3 金蝶K/3全面预算管理系统应用
不同的预算管理系统在功能结构上存在一定的差别。下面主要以金蝶K/3系统的预算管理系统为基础介绍预算管理系统的应用。
11.3.1 预算管理系统初始化
预算管理的用户管理和日志信息管理与其他系统是一致的，在此不做赘述。
1.预算管理系统的基础资料
预算管理基础资料的定义就是根据企业自身的特点和需要，将企业内部管理、预算管理的制度、标准及范围数据化、具体化。基础资料设置之前应首先明确以下内容。
·掌握企业管理需要的预算编制类别及手段。
·了解掌握会计科目的设置及相关属性。
·预算管理系统的各项操作分工明确。
·了解和掌握企业对预算审批的业务流程。
·明确企业编制预算的约束条件及基础资料设置对预算结果的影响。
·已经确保要取数的数据源能够成功连接。
在K/3中，选择“系统设置”→“基础资料”→“预算管理”，就可以进行预算管理基础资料的设置。下面介绍预算管理需要定义的主要资料。
（1）预算类别
预算类别是按照企业不同生产经营活动性质对预算科目进行的分类。预算类别是预算管理系统整体架构的基础，同一预算类别可以对应多个预算科目。预算管理系统预算类别包括5大类、18小类。5大类不允许修改及增加，小类只可以新增，不可以修改。在K/3中定义的5大类如下。
1）经营预算。经营预算是与未来营业成果直接相关的预算，通常与损益表的计算有关，主要包括销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算、其他收入及支出预算。经营预算通常用于出具预计损益表。
2）财务预算。财务预算是有关企业未来财务状况的预算，包括产品明细预算、材料明细预算、应收款预算、应付款预算、其他流动资产预算、其他流动负债预算、所有者权益预算及其他自定义的财务预算类别。财务预算属于预算资产负债表的内容。
3）资本预算。资本预算主要涉及资本性支出，如固定资产的购建、扩建、改建、更新及长期股权、债权投资等，一般包括增加投资预算、投资收回预算、投资收益预算三个部分。资本预算要在投资项目可行性研究基础上编制，以预算期间年、月、季的数据具体反映出投资的时间、规模、收益等情况。
4）筹资预算。筹资预算主要涉及长、短期借款和债券预算，不包括股票筹资等涉及所有者权益的筹资业务，一般包括增加筹资预算、偿还筹资预算、筹资费用预算三部分。筹资预算属于资产负债表预算的一部分。
5）表外预算。表外预算是对那些用非会计金额表示的预算项目的归类，如职工人数、工时、产量等。
（2）预算科目
预算科目是企业预算管理活动中具体的预算对象或预算项目，它可以是一项费用也可以是某种支出，还可以是投资、基建等项目。是K/3预算科目定义界面。
预算科目是编制预算的基本要素，预算科目与会计科目既有区别也有联系。预算科目是按照预算类别进行分类的，会计科目是按照会计要素分类的。由于预算编制的结果主要通过会计报表，如资产负债表、损益表、现金流量表为表达形式的预算报表反映。因此，预算科目与会计科目一样，也反映了资产、负债、权益及损益之间的会计关系，可以在预算科目和会计科目之间通过“科目类别”与“预算类别”建立起明确的对应关系。
（3）责任中心
责任中心的确立是开展责任预算管理的前提和开始。定义责任中心就是将某个核算项目类别中的某些核算项目确定为责任中心的数据来源，建立起预算管理的组织体系。系统管理中定义的责任中心主要包括成本中心和利润中心两种类型。责任中心定义时需要注意以下几点。
1）如果一级责任中心不带核算项目即为虚拟责任中心，虚拟责任中心的非明细级责任中心也可以不带核算项目，而明细级责任中心必须带核算项目。
2）如果上级责任中心带核算项目，那么下级责任中心定义时，可以指定其对应上级核算项目，如不指定，则下级责任中心对应的每一个具体核算项目，均与上级责任中心所带所有核算项目形成一一对应的核算项目组合。
3）上下级责任中心不能带同一个核算项目类别。
（4）自定义预算编制模板
自定义预算编制提供了用户自定义预算数据录入、审批的功能。自定义预算编制的原理是：系统提供类似报表系统的表格式录入界面，用户可以对每一个单元格定义其属性和取数公式，为方便理解和应用，可以将格式定义为企业日常应用的报表格式。自定义预算编制时应该首先自定义预算编制模板，对预算编制报表所需要的“模板名称”、“报表格式”、“取数公式”等公用基础信息进行定义。
自定义预算编制模板主要包括自定义预算编制模板的权限控制、自定义预算编制模板的定义、自定义预算编制模板的使用三项内容。其中自定义预算编制模板的权限控制是对用户使用该自定义功能的权限进行定义，如只有被授予“查看”的权限，才能查看所有的自定义预算编制模板；只有被授予“单元格属性”的权限，才能在模板中定义单元格属性；只有被授予“取数公式”的权限，才能在模板中定义单元格取数公式（包括表间取数、表格汇总、业务系统取数）等。
（5）预算编制审批流程
预算编制审批流程是进行预算编制数据审批流程定义的平台，定义的内容包括级次、审批人、截止期限等，不定义审批流程则无须审批。定义审批流程时需要注意以下几点。
1）审批流程的定义是以二级预算类别为单位，如“费用预算”，一旦对费用预算类别定义了审批流程，则所有费用类别下的预算科目均共享此流程。
2）预算编制审批流程可以定义多级、多人审批。
3）“截止期限”是指截止到预算方案定义的预算开始之日的天数。
4）当定义的审批流程已经开始执行后，即至少第一级审批人已审批，审批流程就不能再变动，要修改预算编制多级审批流程，必须在该类别预算数据反审批，或停止预算编制之后进行。
（6）取数公式和钩稽关系
1）取数公式。取数公式定义了预算科目与实际业务系统的数据对应关系，取数包括总账取数（包括科目取数、凭证取数）、预算科目取数、工资系统取数、固定资产系统取数、物流取数（包括采购、销售、仓存）、成本系统取数、存货核算系统取数及其他取数。其中预算科目取数、物流取数为预算管理系统专用取数公式，并可供报表系统调用；总账取数、工资取数、其他取数等是调用各业务系统提供的相关函数。取数公式的用途主要有以下几点。
·预算编制取数。当某预算科目定义的预算编制基准为“上年同期实际”或“上年同期预算”时，需要在“取数公式”模块定义具体的实际或预算数据取值。例如，预算科目定义了取上年实际数据，则在进行预算编制时，系统根据取数公式的定义，直接从相关位置（总账或物流系统）取来业务数据，显示在编制界面的“预算基准数”列，供预算编制参考。
·责任报告、绩效分析取数。责任分析报表从不同维度分析了预算与实际业务的差异，业务数据需要通过定义取数公式从业务系统自动、实时提取实际业务数据，同预算数据对比，出具分析报表，并可以实时更新取数数据。
·弹性预算控制。在预算科目定义界面定义该科目为“弹性预算控制”时，可以在当前界面定义具体的弹性预算控制公式。
例如，定义一个预算科目101，预算编制取数源为取上年实际数据。取数公式定义为ACCT（"501"，"DF"，""，0，0，0，""），其含义是：101贷方预算金额取会计科目501默认年度、默认期间的贷方发生额。
2）钩稽关系。钩稽关系也可以称做“预算钩稽关系”，它定义了预算编制中，预算科目与其他预算科目、实际业务的关系，包括总账取数（包括科目取数、凭证取数）、预算科目取数、工资系统取数、固定资产系统取数、物流取数（包括采购、销售、仓存）、成本系统取数、存货核算系统取数及其他取数；其中预算科目取数、物流取数为预算管理系统专用取数公式，并可供报表系统调用，总账取数、工资取数、其他取数等是调用各业务系统提供的相关函数。
钩稽关系的定义类似于“取数公式”的定义，但是预算钩稽关系的定义仅用于预算编制，而“取数公式”的定义既可以用于预算编制，也可以用于绩效分析等的取数；同时预算编制究竟按钩稽关系还是取数公式的定义实现预算数据的取得，是在预算科目定义中确定的。
（7）预警定义
根据用户定义的取数公式，预算管理系统可以通过实时更新实际业务数据，与预算数据根据预定关系进行对比后，出具实时的预算预警信息提示。而上述预定关系即为预警定义的内容。
（8）引入引出定义
引入引出功能为用户进行预算和实际业务数据及模板的引出、引入提供了平台。一方面实现了不同数据库之间资料和数据的交换及共享；另一方面拓宽了预算数据的来源、丰富了预算编制的手段。引入引出的格式包括XML格式、Excel格式。导出的内容及说明，导入的内容及说明。
除了上述资料外，预算管理系统的基础资料设置还可以自定义预算单据等。
2.系统参数设置
系统参数设置是对一个应用系统具体实现方式的参数选项进行定义。
下面对其中几项进行说明。
（1）按BOM展开的自动预算允许修改。选择该项，根据生产、销售及库存预算数据，按BOM结构自动生成的采购预算可以修改；反之，不能修改。
（2）可以调整已执行预算。只可以调整在执行预算方案的已经执行过的预算数据。例如，某一在执行预算方案的期间为2004年1～12期，当前是2004年5期，则选中该参数即可调整该方案2004年1～12期的所有预算数据，否则只能调整5～12期的预算。
（3）自动扣减预算单据。选中该项，符合预定规则的预算单据可以在总账凭证保存时，自动被扣减，而无须手工扣减。
（4）自动核销预算单据。选中该项，当扣件金额等于审批金额时，预算单据自动被核销掉，而无须手工核销。
（5）预算单据按申请金额控制（否则按审批金额控制）。选中该参数，则预算单据上的“预算余额”按“预算余额=预算金额-申请金额”的结果显示；如果不选中，则预算单据上的“预算余额”按“预算余额=预算金额-审批金额”的结果显示。
（6）严格流程控制的全面预算。不需要按责任中心进行预算编制的预算形式；工业账套包括以销定产、以产定销；商业账套包括以销定购、以购定销。
（7）控制总账凭证录入。不控制是指不控制总账凭证录入；提醒是指如果总账系统要保存的凭证上，涉及预算受控会计科目，则在保存时给予是否进行预算控制的提示；严格控制意味着选择该项，即确定对总账业务进行预算控制，反之，不控制。
11.3.2 预算管理系统日常处理
1.预算方案管理
预算方案对应着一套预算，包括与该套预算有关的所有信息。具体包括：方案号、方案名称、预算方式（年预算、月预算、季预算等）、是否滚动预算、方案说明、预算期间、编制人、编制时间等，是对企业确定年期内预算管理的总的计划和安排。预算方案管理包括以下内容。
（1）对预算方案的新增、修改、删除、查看、浏览、打印等处理。
（2）预算方案的状态指定。预算方案的状态包括正在编制（系统中目前唯一的可编制的预算方案，一个系统同时只能有一个在编制状态的预算方案）、正在执行（预算已经编制完毕，并且通过了审核、审批的预算方案）、执行完毕三种。
（3）预算调整数据的确认。即将预算调整模块产生的新的预算数据，汇总到原始预算数据中去，后续的预算控制根据汇总后的数据进行的操作。只有确认后，方案的预算调整数据才会被系统认可。
（4）预算数据写入总账科目预算的处理。如果在预算科目定义中选择了某个、某些或全部预算科目数据写入总账科目预算，则在进行了预算数据编制之后，在此执行“写入”的操作，这样预算科目对应的预算数据才能被写入对应的总账科目的科目预算表。
2.预算编制
企业的预算综合反映了企业不同层级、不同单位在预算期间内应实现的目标和完成的任务，而企业不同层级、不同单位的工作必须谐调一致地进行，才能保证企业总体目标和任务的实现。编制预算时，数据既可以直接在预算编制数据录入界面进行输入，也可以采用预测模拟工具、取数公式、预算钩稽关系等手段自动从相应的业务系统获取。
一般来说，利用信息系统编制预算时，首先，要按照与总账会计期间一致的时期编制，即无论预算方案定义的是多少跨度（月、季、年、三年、五年）的预算周期，预算均按月编制。其次，预算编制要以明细的预算科目或核算项目（如果该科目定义了核算项目或责任中心）为单位编制，系统会按预算科目及核算项目的级次，自动层层汇总至最高级，预算编制完成后，使用者可以按任意级次的预算科目、责任中心或核算项目查询、分析。
下面以严格流程控制的全面预算的编制为例来说明预算编制的过程。对于严格流程控制的全面预算，首先要在系统参数设置处进行定义，系统按照各个预算类别内在数据关系已经预设了编制流程，因此将会自动提示用户完成预算编制。
（1）录入预算数据
录入预算数据，并指定现金流量对应的现金流量项目及损益对应的预算科目。进入所示的预算编制主界面，单击任一具体预算，就可以进入新的预算项目数据的明细录入界面，即可在该界面录入预算数据。
图中几个命令的含义如下。
1）计算命令。是指在“预算基准数”不为空时，单击该按钮则系统自动按照公式“预算金额=预算基准数×调整率”计算并填入预算金额。
2）取数命令。取数命令的处理分几种情况。
·如果该预算科目定义了预算编制基准为“上年同期实际”或“上年同期预算”，则系统分情况作如下处理：如果没有应用引入引出工具引入过实际数据，也没有在绩效报告中提取过实际数据，那么根据“取数公式”的定义，根据界面上显示的期间自动搜索出上年对应期间的预算数据，取实际业务或预算数据作为预算编制的基准；如果系统曾经引入过实际数据或曾经提取过实际数据，这部分数据就会被存储在数据库对应的数据表中，系统会根据存储的数据表找出对应的实际数据，列示在“预算基准数”列。
·如果该预算科目定义了预算编制基准为“钩稽关系”，则“预算金额”、“预算数量”列会根据“预算钩稽关系”的定义、根据界面上显示的期间自动搜索出上年对应期间的预算数据并显示。
·如果用户定义了预算科目的编制基准为“手工”，则上述“预算基准数”列为空，只能手工录入数据。
3）预测命令。系统调出“预测工具”界面，进行预算数据的预测及模拟。
需要说明的是，企业全面预算的编制有以产定销、以销定产两种类型。二者编制的起点是不同的，但数据关联性基本一致。“以销定产”的起点为主营业务收入预算；“以产定销”的起点为生产预算。
（2）预算数据提交
提交是将该预算类别中的应收/应付部分数据提交给应收/应付预算类别，将现金流量提交给现金类科目，收入、支出类预算金额提交给本年利润等，为编制流程中处于下游的预算类别提供参考。
（3）预算数据审核和审批
审核是由被授权的用户对预算编制结果的合法性、合理性进行确认的过程。只有已经审核的预算才可以进入审批，审核后的预算不能修改，不审核的预算不能执行。审批是由被授权的用户对已经审核过的预算进行审批并签章的过程。
3.预算调整
预算调整的流程、操作界面均与预算编制类似，调整后的预算也需要进行审核和审批。需要说明的是，K/3系统支持多次调整，进入调整界面后可以看到前面调整的情况。
4.预算控制
企业制定预算的目的是指导生产经营活动，使之有序、受控。具体反映在预算管理系统中为：打通预算与总账业务的关系，使预算数据可以通过某种流程实现对总账业务在事前、事中、事后的全面控制，实现预算管理的目标。
预算管理系统中一般通过预算控制单据的形式实现对总账凭证录入环节的预算实时控制，具体实现流程。
（1）预算控制单据
预算控制单据是建立预算管理系统与总账系统关联的纽带。预算控制单据类似“预算申请”或“预算知会”。在实际业务发生前，首先需要考察该业务的责任人或责任部门的业务预算情况，只有符合预算或者说计划的业务才能发生，而预算控制单据就是用来考察预算情况的业务环节。系统预设了采购申请单、费用申请单、预算申请单三种预算控制单据，分别用于采购业务、费用发生业务及其他受控支出业务的预算申请。其他业务或部门的预算申请可以通过自定义预算单据类型来定义。
（2）预算控制方式
预算控制方式主要有以下两种。
1）以调用预算控制单据的形式，调用预算数据与实际发生数进行比较、扣减，判断实际发生数是否在被认可预算余额范围之内。
2）利用预算管理系统写入的科目预算数据，进行了相应的控制后，再决定该凭证能否保存，并将结果传递到预算管理系统进行预算核销并进行相应的查询、分析。
11.3.3 输出证、账、表
1.预算数据报表
通过预算报表，用户可以对预算总额、预算余额、核算项目金额等预算数据从不同角度、不同维度进行实时的查询。常用的预算报表主要有下面几种。
1）预算科目余额表。该表提供了预算科目余额数据。
2）预算核算项目余额表。该表用于进行预算核算项目余额的分析。
3）预算核算项目明细表。该表以报表的形式展示出全部核算项目最明细资料，并且可以任意角度分析、过滤、实时显示。是预算核算项目明细表样例。
4）预算核算项目汇总表。预算核算项目汇总表是以报表的形式展示出对明细资料的汇总分析，并且提供了任意角度分析过滤实时显示。
5）预算核算项目组合表。预算核算项目组合表是以报表的形式输出不同核算项目进行不同角度组合分析的结果。
6）预算控制余额表。预算控制余额表是将预算编制数据、实际进行预算控制的数据、实际申请、实际审批、实际发生的数据综合汇总并多角度查询的报表。是预算控制余额表的格式。
除了上述报表外，还可以根据企业应用实际，自定义更多个性化报表。
2.绩效分析报表
绩效分析是按责任中心查询企业经营活动的各个方面的预算数据与实际数据的对比分析，反映责任中心预算执行情况与预算差异情况，包括标准财务报告、销售预核、生产预算、核算项目的预算执行情况等。主要绩效报告有以下几种。
（1）预算资产负债表。仿照标准财务报表的要求，根据预算数据的编制，自动生成的预算资产负债表。
（2）预算损益表。仿照标准财务报表的要求，根据预算数据的编制，自动生成的预算损益表。
（3）预算现金流量表。仿照标准财务报表的要求，根据预算数据的编制，自动生成的预算现金流量表。
（4）收入预算表。它根据经营预算中主营业务收入预算、其他收支预算中的收入类和投资收益类预算科目编制而成，按照主营业务收入预算、其他收入预算、投资收益预算排列，每类再按预算科目的顺序依次排列。
（5）费用支出预算表。费用支出预算表根据经营预算中费用预算、其他收支预算中的支出类编制而成，按费用预算、其他业务支出预算的顺序排列，每类再按科目顺序排列，反映预算期间费用支出预算及执行情况。
（6）应收款预算表。应收款预算表根据财务预算中的应收款预算编制而成。应收款预算表只反映期末余额。
（7）应付款预算表。应付款预算表是根据财务预算中的应付款预算编制而成的。应付款预算表只反映期末余额。
（8）固定资产变动情况预算表。固定资产变动情况表是根据财务预算资本预算类属性定义为“固定资产”相关科目的数据编制而成的。按指定的固定资产科目范围内固定资产科目依次排列。
（9）投资预算表。投资预算表是根据财务预算的资本预算类的属性为“投资”的相关科目数据编制而成的。按指定投资预算科目范围内投资预算科目依次排列。
（10）生产成本预算表。如果销售成本预算、产品明细预算都带有物料且进行数量金额核算，则可以按照下面的公式倒推算出产品的生产成本：
单位产品生产成本=（产品明细预算期末余额+本期产品销售成本-产品明细预算期初余额）/（产品明细预算期末数量+本期销售数量-产品明细预算期初数量）；
产品生产成本=产品明细预算期末余额+本期产品销售成本-产品明细预算期初余额。
（11）库存材料预算表，库存材料预算表是根据财务预算中的材料明细预算和经营预算中的采购预算编制而成的。
（12）库存产品预算表，库存产品预算表与库存材料预算表的区别在于，一个是反映原材料，一个是反映产成品，编制方法、预算表格基本相同。库存产品预算表根据财务预算中的产品明细预算和经营预算中的销售成本预算编制而成。
（13）预算执行报告。预算执行报告包括预算执行进度分析和预算执行差异分析，其格式基本相同，只是在相同的数据源基础上，一个提供进度分析，一个提供差异分析。预算执行进度分析=实际发生数/预算数；预算执行差异=（实际发生数-预算数）/预算数。预算执行差异表。
习题
1.简述预算管理系统的目标和内容。
2.试分析预算管理的业务处理流程，并画出业务流程图。
3.试分析预算编制流程。
4.试分析预算管理包含的主要业务流程。
5.说明预算管理系统初始化包括的内容。
6.试论述预算管理系统包括哪些日常处理。
7.简述预算管理系统输出处理的内容。
8.讨论辨析题。
背景资料：
Novial Smart公司采用了信息系统进行企业全面信息管理。该公司从供应商的选择、采购、到货、生产计划、排程、车间领料、生产过程控制，到成品入库、销售、配送等整个业务流程实现了自动化管理。企业的财务处理、会计核算也通过系统集成实现了与业务系统的直接数据交换。
要求：
根据所学的信息化知识及对预算管理系统流程的了解，讨论分析在现代信息技术环境下，预算的控制作用是如何实现的。
