赢利预测是指被审核银行对未来会计期间的经营成果所做的预计和测算。未来会计期间是指资产负债表日后一段时间（年）。预计和测算包括编制者根据以往的经营情况和未来的发展计划对未来经营成果进行的判断、估计和测算。赢利预测审核是审计人员根据被审计金融企业提供的赢利预测，对其编制预测所依据的基本假设、所选用的会计政策和编制基础进行审查、评价、复算和核对等，从而得出审核结论，发表审核意见。
一、赢利预测审核的目标
（1）对赢利预测的基本假设进行审核，以判定被审计金融企业这些基本假设的合理性。
（2）审核赢利预测所选用的会计政策，从判定其是否与已审核的财务会计报表所采用的会计政策一致。
（3）审核赢利预测的编制基础的可靠性。赢利预测的编制基础就是经审计人员审定的被审计金融企业的财务会计报表和下一年度的经营计划、投资计划等。
二、赢利预测审核的范围
赢利预测审核的范围除被审计金融企业编制赢利预测所依据的基本假设、所选用的会计政策和编制基础外，还应考虑以下两个方面的因素：
（1）影响审计人员审核范围的因素有：一是被审核金融企业当局编制赢利预测的经验与能力；二是编制赢利预测的程序；三是编制赢利预测的目的；四是编制赢利预测期间的长短。
（2）影响被审核金融企业未来经营成果的关键因素有：一是被审核金融企业的历史背景，市场竞争能力，有关法律、法规及会计政策的特殊要求；二是被审核金融企业的市场占有率情况及营销计划；三是被审核金融企业所需要的资源的供应情况及成本水平；四是被审核金融企业的经营成果及发展趋势；五是宏观经济对被审核金融企业的影响。
三、赢利预测的审核程序
审计人员对赢利预测进行审核，首先应了解赢利预测的有关情况，然后获取赢利预测的有关资料，最后对所调查的情况和获取的资料进行研究和评价，作出专业判断。
（一）搜集信息
1.了解有关情况，制定审核程序
审计人员了解被审核金融企业的情况，主要包括：被审核金融企业的市场竞争能力，有关法律、法规及会计政策的特殊要求，市场占有率情况及营销计划，所需要的资源的供应情况和成本水平，发展趋势，宏观经济影响等等。这些情况审计人员应有充分的了解，并在此基础上制定审核程序、方法和其他需要考虑的因素等。
2.获取有关资料信息
审计人员执行赢利预测审计程序时，应当获取被审核金融企业的编制赢利预测所依据的基本假设的书面文件及相关资料、有关声明书等。有关赢利预测声明书是由被审核金融企业董事会做出的，金融企业董事会对赢利预测的编制负全部责任等方面的声明。
（二）处理信息
审计人员在充分了解和取得有关信息以后，应当对这些信息进行研究、评价和处理，并根据制定的审核程序实施赢利预测审核。处理信息需要审计人员具备相当的专业判断能力。
1.对基本假设的审核
金融企业赢利预测的基本假设包括来自系统内部和所生存的环境两个方面的信息。如：金融企业所遵循的现行法律法规和国家对金融业的有关政策；所处的社会经济环境；国家银行现行信贷利率、外汇利率的变动能保持在正常范围内；所遵循的税收制度；其他不可抗力及不可预测因素的重大影响等。对基本假设的审核程序：
（1）要检查编制赢利预测所依据的基本假设是否与获取的基本假设书面文件所说的一致。
（2）要检查这些基本假设是否有合理的支持证据。任何假设都有一定的支持依据，虽然我们不能从正面断定哪些假设是合理的，但只要没有发现任何证据表明哪些假设是不合理的，我们就可以认为这些假设有合理的依据。如果发现有任何证据表明某些假设是不合理的，审计人员应当建议被审核金融企业放弃这部分不合理的假设，重新考虑合理的假设，并按新的假设重新编制。
（3）对基本假设所依据的资料进行检查。对所获得有关资料进行检查的程序：一是各项假设是否确实以有关资料为依据；二是建立假设所依据的资料是否存在不合理因素；三是建立假设的过程是否合理。
（4）审计人员在判断赢利预测是否运用了不合理的假设时，应当特别关注以下假设：一是对赢利预测结果有重大影响的；二是特别容易受关键因素变动影响的；三是偏离历史发展趋势的；四是具有高度不确定性的，如假设宏观经济环境不变，事实上很难确定。
（5）审核人员虽然有责任在执行审核时对基本假设进行检查，却没有责任专门就基本假设发表意见，作出审核报告，同时审计人员也不宜评价超越其专长范围的假设。
2.对选用的会计政策及编制基础进行研究和评价
赢利预测的编制基础是经审计人员审定的被审核金融企业过去年度的财务会计报表和下一年度的经营计划、投资计划等。金融企业的损益表中的营业收入和营业支出项目是预测金融企业赢利的主要编制基础。对所选用的会计政策及编制基础进行研究和评价的程序：
（1）分析和评价经营业务的稳定性及其发展趋势。这需要从国内外经济形势，本行业的业务性质和发展趋势，以及被审核金融企业在金融业的地位等方面来考虑。
（2）核实赢利预测的支持证据是否充分。
（3）审查选用的会计政策与实际采用的相关会计政策是否一致。
（4）核实赢利预测的计算方法是否适当。
赢利预测审核的工作底稿应包括：赢利预测依据的基本假设，选用的会计政策及其编制基础，审核业务约定书，审核计划，被审核单位编制的赢利预测表，对基本假设的评价记录，所选用会计政策的审查记录、计算方法的审查记录，被审核单位管理当局的声明书等。
（三）审核报告
审计人员实施了必要的审核程序，对所取得的充分、适当的证据进行研究和分析，对搜集到的信息进行加工处理，运用审计人员的专业判断，形成审核意见，出具审核报告。
【主要概念】
从金融财务审计 所有者权益审计 收入和费用审 计财务管理指标审计 过渡性资金审计
【复习思考题】
1.什么是金融财务审计？审计的内容有哪些？
2.如何对实收资本进行审计？
3.说明金融企业收入和费用审计的重点是什么？
4.对金融企业财务管理指标如何进行审计？
5.说明对金融财务内部控制制度评审的内容是什么？
6.如何对金融企业赢利预测进行审核？
