1.1 小型施工企业、装修公司基本概念
一、小型施工企业、装修公司的相关概念
（1）施工企业又称建筑企业，指依法自主经营、自负盈亏、独立核算，从事建筑商品生产和经营，具有法人地位的经济组织。
施工企业从事房屋建筑、公路、水利、电力、桥梁、矿山等土木工程施工。它包括建筑公司、设备安装公司、建筑装饰工程公司、地基与基础工程公司、土石方工程公司、机械施工公司等。
施工企业国际上通称承包商，按承包工程能力分为工程总承包企业、施工承包企业和专项分包企业三类。
①工程总承包企业：指从事工程建设项目全过程承包活动的智力密集型企业。
②施工承包企业：指从事工程建设项目施工阶段承包活动的企业。
③专项分包企业：指从事工程建设项目施工阶段专项分包和承包限额以下小型工程活动的企业。
（2）装修公司是为相关业主提供装修方面的技术支持，包括提供设计师和装修工人，从专业的设计和可实现性的角度上，为客户营造更温馨和舒适的家园而成立的企业机构，这种企业机构一般带有盈利性。现在的装修公司一般是设计与装修相结合的经营模式。装修公司的分类：
①中小型装修公司：一般就是设计师、施工经理从装饰公司出来，自己创建的公司，一般只是单方面比较强，公司综合能力一般。
②主流装修公司：目前加盟类的品牌公司，越来越多，他们一般管理有固定的流程，主材有自己的联盟品牌。
③高端设计工作室、部分高端工装公司、主流家装公司高端设计部。这些机构都能提供很好的设计和施工，优点是因为专注所以卓越，设计和施工投入的精力都很到位，装修效果自然到位，全部采用主流品牌的材料更容易出效果。
④网络装修公司，相关装修装饰网上的装饰公司。主要作用是通过网络技术宣传装饰公司的一些服务体系以及服务原则，在传统经营的基础上开辟网络经营的新领域，可以为更多的业主服务的同时推广企业品牌理念，打造企业知名度。国内著名的网络装修公司有和家网、土巴兔装修网和我爱我家网等。
（3）装修公司资质分类，装修公司专业承包企业资质分为一级、二级、三级。
①装修公司专业承包企业一级资质标准：
企业近5年承担过3项以上单位工程造价1000万元以上或三星级以上宾馆大堂的装修装饰工程施工，工程质量合格。
企业经理具有8年以上从事工程管理工作经历或具有高级职称；总工程师具有8年以上从事建筑装修装饰施工技术管理工作经历并具有相关专业高级职称；总会计师具有中级以上会计职称。企业有职称的工程技术和经济管理人员不少于40人，其中工程技术人员不少于30人，且建筑学或环境艺术、结构、暖通、给排水、电气等专业人员齐全；工程技术人员中，具有中级以上职称的人员不少于10人。企业具有的一级资质项目经理不少于5人。
企业注册资本金1000万元以上，企业净资产1200万元以上。
企业近3年最高工程结算收入3000万元以上。
②装修公司专业承包企业二级资质标准：
企业近5年承担过2项以上单位工程造价500万元以上的装修装饰工程或10项以上单位工程造价50万元以上的装修装饰工程施工，工程质量合格。
企业经理具有5年以上从事工程管理工作经历或具有中级以上职称；技术负责人具有5年以上从事装修装饰施工技术管理工作经历并具有相关专业中级以上职称；财务负责人具有中级以上会计职称。企业有职称的工程技术和经济管理人员不少于25人，其中工程技术人员不少于20人，且建筑学或环境艺术、结构、暖通、给排水、电气等专业人员齐全；工程技术人员中，具有中级以上职称的人员不少于5人。企业具有的二级资质以上项目经理不少于5人。
企业注册资本金500万元以上，企业净资产600万元以上。
企业近3年最高工程结算收入1000万元以上。
③装修公司专业承包企业三级资质标准：
企业近3年承担过3项以上单位工程造价20万元以上的装修装饰工程施工，工程质量合格。
企业经理具有3年以上从事工程管理工作经历；技术负责人具有5年以上从事装修装饰施工技术管理工作经历并具有相关专业中级以上职称；财务负责人具有初级以上会计职称。企业有职称的工程技术和经济管理人员不少于15人，其中工程技术人员不少于10人，且建筑学或环境艺术、暖通、给排水、电气等专业人员齐全；工程技术人员中，具有中级以上职称的人员不少于2人。企业具有的三级资质以上项目经理不少于2人。
企业注册资本金50万元以上，企业净资产60万元以上。
企业近3年最高工程结算收入100万元以上。
④装修公司专业承包企业资质的工程范围：
一级企业：可承担各类建筑室内、室外装修装饰工程（建筑幕墙工程除外）的施工。
二级企业：可承担单位工程造价1200万元及以下建筑室内、室外装修装饰工程（建筑幕墙工程除外）的施工。
三级企业：可承担单位工程造价60万元及以下建筑室内、室外装修装饰工程（建筑幕墙工程除外）的施工。
营业执照：一个正规的从事家庭装修的公司，必须有营业执照。营业执照的“主营”和“附营”项目中，必须有“装饰工程”、“家庭装修”这类的经营项目。另外，执照上的“年检章”是证明该企业本年度通过了工商局的年检，属合法经营。
二、小企业的概念及小型施工企业、装修公司的划分标准
由于本书主要以《小企业会计制度》为主线，因此，我们首先有必要熟悉什么是小企业，以及各类小企业的划分标准，这对我们适用什么样的会计制度具有原则性的指导作用。
原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局2003年制定的《中小企业标准暂行规定》（国经贸中小企业[2003]143号）文件规定，中小企业标准主要依据企业职工人数、销售额、资产总额等指标，结合行业特点制定。规定适用于工业、建筑业、交通运输和邮政业、批发和物业管理业、住宿和餐饮业。
行业年末人数（人）年销售额（万元）资产总额（万元）工业30030004000建筑业60030004000批发业1003000零售业1001000运输业5003000邮政业4003000住宿餐饮业4003000说明：同时满足或超过上述指标的不能作为小型企业。
文件没有对小型施工企业、装修公司的标准进行界定，但我们可以参照建筑业的标准：职工人数600人以下、销售额3000万元以下，或资产总额4000万元以下。
三、一般纳税人和小规模纳税人的概念
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下简称《细则》）规定，从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者物业管理的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以上（不含本数，下同）的，可以认定为一般纳税人。反之，则一律认定为小规模纳税人。非从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，年应征增值税销售额在80万元以上的可以认定为一般纳税人。反之，则一律认定为小规模纳税人。
《细则》的第二十九条规定，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
小型施工企业、装修公司属于营业税纳税人，因此，如果企业不经常发生应税行为可以选择按小规模纳税人纳税。当然如果根本没有发生增值税应税行为，则企业不纳增值税。
四、小型施工企业、装修公司执行企业会计准则还是小企业会计制度
根据《中小企业标准暂行规定》，符合标准的企业既可以执行《小企业会计制度》，也可以执行《企业会计准则》。但是，两者只能择其一。
从自身管理和会计信息规范管理上，新准则比《小企业会计制度》合理优越得多。但是在《小企业会计制度》和新《企业会计准则》的选择上，小企业会计们习惯使用熟悉的《小企业会计制度》，因为《小企业会计制度》在主要内容、会计科目、财务报表等方面比新准则简化很多，因此使用起来驾轻就熟。
1.2《小企业会计制度》简介
本书考虑小企业财务人员的工作性质，以会计核算知识为主体，引入了小型施工企业、装修公司财务工作中经常会用到的会计核算、税务知识、审计方法三种知识技能，对这三个方面进行了讲解，并运用大量案例说明帮助读者解决实际问题。
一、《小企业会计制度》的制定原则
《小企业会计制度》作为现行会计制度体系的重要组成部分之一，与《企业会计制度》有着相同的会计目标，即为财务报表使用者提供决策有用的会计信息。由于会计核算的基本前提及确认、计量、编制报表的原则不会因企业经营规模、组织结构不同而发生根本改变，因此我国《小企业会计制度》的制定采用了与《企业会计制度》相同的会计要素概念体系，会计核算的基本前提及确认、计量、编制报表的原则与《企业会计制度》也基本一致。《小企业会计制度》的制定有以下原则：
（1）适用性原则：充分考虑小企业会计信息使用者的特点，满足小企业信息使用者的需求。
（2）尽量与《企业会计制度》相协调的原则：对于与大中型企业相同的交易事项，尽量采用相同的会计处理原则，以方便两种制度体系间的转换。
（3）充分利用会计改革成果的原则：《小企业会计制度》吸收了近年来关于非货币******、债务重组、应收债权出售或贴现等会计核算业务的改革成果。
（4）成本效益原则：在符合现行会计原则和满足财务报表使用者需求的前提下，适当简化会计核算，尽量减少核算成本。《小企业会计制度》对《企业会计制度》及相关会计准则中某些相对繁琐的核算业务（如租赁、长期股权投资及资产负债表日后事项等）进行了适当简化处理，但是简化并不会实质性降低会计信息质量。此外，该制度对长期资产不要求计提资产减值准备，以尽可能减少会计职业判断。
（5）与税法规定尽量协调的原则：由于税务部门是小企业会计信息的主要使用者之一，因此小企业会计核算方法在坚持既定的会计原则的基础上能够与税法规定相协调的，要充分考虑税法的规定；对于无法协调一致的问题，则实行会计与税务处理的适当分离。
（6）前瞻性原则：对目前在小企业发生频率较低的一些交易事项或可能预见的经济业务，比如说债务重组、非货币******等，为方便小企业核算，也尽可能在新制度中加以规范，以避免小企业在遇到类似业务时根据其他的会计制度或准则进行处理。
二、《小企业会计制度》的适用范围
财政部于2004年4月27日以财会[2004]2号文发布了《小企业会计制度》，从2005年1月1日起在小企业范围内执行，这个会计制度的颁布对于贯彻《中华人民共和国会计法》以及《财务报告会计条例》，规范小企业的会计行为和促进小企业健康发展都有着非常重要的作用。
前面已经叙述了小企业的范围和标准，那是不是所有符合上述指标界定的小企业都必须执行《小企业会计制度》呢？答案是否定的。在具体执行过程中，可能有以下几种情况。
1.不需要执行《小企业会计制度》的小企业
（1）如果该小企业是以个人独资或合伙形式设立的，由于企业本身不具备独立的法人资格，是以投资者的个人资产对企业的债务承担无限责任，税收上也是将企业的经营成果作为投资者个人的所得计算缴纳个人所得税，因此这类小企业不能执行《小企业会计制度》。换言之，《小企业会计制度》只适用于具有法人资格的有限责任公司制的小企业。
（2）如果该小企业是属于某一集团公司的子公司，该小企业的财务报表需要纳入集团公司的合并报表，因为编制合并报表的前提之一就是集团公司和子公司必须采用相同的会计政策。因此，这类小企业也要执行和集团公司相同的《企业会计制度》。换言之《小企业会计制度》只适用于编制个别财务报表。
（3）对于外商投资企业，只要符合小企业的界定条件，也可以采用小企业会计制度，但是，如果已经执行《企业会计制度》的，不得转为执行《小企业会计制度》。
2.执行中需要转换会计制度的情况
如果执行了《小企业会计制度》以后，发生下列情况之一的，应当改为执行《企业会计制度》：需要公开发行股票和债券；因为经营规模的变化导致连续三年不符合小企业的界定。
3.小企业可以选择执行《企业会计制度》
符合上述指标界定的小企业，既可以选择执行《小企业会计制度》，也可以选择执行《企业会计制度》，但是，一旦选择执行某一会计制度以后，就应严格按该制度组织核算，不能在执行一种会计制度的同时，又用另一种会计制度的核算方法进行核算。
三、《小企业会计制度》基本内容
《小企业会计制度》由六部分内容组成。
第一部分是总说明，主要介绍了这个制度的依据、适用范围、应该遵循的会计制度的基本原则和基本要求。
第二部分规定了60个会计科目，同时规定了小企业本身根据实际情况可以在不规范统一核算要求的情况下灵活处理。
第三部分是会计科目的使用说明，具体规定了60个科目的使用和核算。
第四部分是财务报表格式。
第五部分是财务报表的编制说明，分别对利润核算表作了明确规定。
第六部分针对小企业主要事项规定一部分举例，为小企业通过会计核算提供一定的指南。
综观整个小企业会计制度，它的一个显著特点是：相对于《企业会计制度》来讲简单、通俗易懂，它是在遵循一般会计核算的基础上，借鉴国际惯例，结合我国小企业自身特点制定的。应该说《小企业会计制度》发布以后，我国企业的会计核算标准逐渐地完善了。它的出台和《企业会计制度》、《金融会计制度》一起涵盖了我国所有的会计核算标准，这三个制度的出台对以前十几个行业的会计制度进行了一个整合。
《小企业会计制度》相对《企业会计制度》来说是一个简明读本。虽然目前人们对“小企业”的界定问题上仍存争议，因为从企业发展的角度看，企业的规模是一种动态变化的数字，需要财政部将来对这个问题的确认上采取科学、合理的界定方法。
作为小企业，执行《小企业会计制度》，降低了难度，增加了透明度，操作也较方便。作为有关机构，针对《小企业会计制度》培训时，也能有一个较好的蓝本，让会计人员能够在较低的标准理解、执行《小企业会计制度》。对于小企业来说，执行复杂的《企业会计制度》难度确实比较大，会计标准也比较严格。
四、执行《小企业会计制度》存在的问题
2006年，《企业会计准则》发布，并要求自2007年1月1日起在上市公司执行，2008年鼓励大中型企业执行。按照财政部令第33号总则的规定，所有现行企业会计制度的会计确认、计量和报告不能和新的《企业会计准则――基本准则》相抵触。现在新出台的税法一般也是根据准则的账务处理设计制定的，使用会计制度比较吃亏，调整工作量也比较大。
目前，全国有些省市明确要求2009年以后所有企业包括中小企业将逐渐过渡到统一执行新准则。而部分省市税务部门已经在执行新准则，并要求企业上报的财务报表也依据新会计准则进行编制。这给中小企业尤其是小型企业造成了很大困扰。相对于新准则，《小企业会计制度》的地位显得很尴尬。这不仅是因为《小企业会计制度》没有要求小企业强制执行，也因为部分地区的税务部门对《小企业会计制度》不予采用。因此小企业只能搁置《小企业会计制度》，转而执行新准则。
因此，鉴于实行《小企业会计制度》的企业实际情况，本书虽然以《小企业会计制度》为主线，但在涉及与《企业会计准则》冲突部分，会将《企业会计准则》上的要求和做法单独列出，供小型施工企业、装修公司财务人员借鉴，以此减少制度冲突造成的不良后果。
1.3 小型施工企业、装修公司会计的基础知识
小型施工企业、装修公司会计是运用价值形式对企业的管理服务活动进行反映和监督的一种专业会计。小型施工企业、装修公司会计的核算内容，是企业在进行经营活动过程中所拥有或控制的经济资源。要想深入了解小型施工企业、装修公司会计，首先必须熟悉部分会计基础知识。
一、会计要素
会计要素即是会计对象的具体化。我国《企业会计准则》将企业会计要素划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
（1）资产：指企业拥有或控制，能够以货币计量的经济资源。
（2）负债；指企业所承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿还的债务。
（3）所有者权益：指企业投资人对企业净资产的所有权。
（4）收入：企业在销售商品或者提供劳务等经营业务中实现的营业收入。
（5）费用：指企业在生产经营过程中发生的各项耗费。
（6）利润：指企业在一定时期内的经营成果。包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。会计要素之间的数量关系为：
资产=负债+所有者权益
二、会计核算方法
1.设置会计科目
会计科目就是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。设置会计科目就是事先在设计会计制度时规定这些项目，然后根据它在账簿中开立账户，分类地连续地记录各项经济业务。物业公司属于提供劳务服务的第三产业，现将其会计科目列出，以供会计核算时使用。
2.复式记账
复式记账是对每一项经济业务都要以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。这种记账方法能够全面、清晰地反映出经济业务的来龙去脉，可以检查有关业务的记录是否正确。
3.填制和审核凭证
会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的重要依据。所有凭证都要经过会计部门和有关部门的审核。只有经过审核无误的会计凭证，才能作为记账的依据。填制和审核会计凭证可以为经济管理提供真实可靠的数据资料，也是实行会计监督的一个重要方面。
4.登记账簿
账簿是用来全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。登记账簿就是将发生的经济业务、序时、分类地记入有关账簿。登记账簿必须以凭证为根据，并定期进行结账、对账，为编制财务报表提供完整而又系统的会计数据。
5.成本计算
成本计算是指在生产经营过程中，按照一定对象归集和分配发生的各种费用支出，以确定该对象的总成本和单位成本的一种专门方法。通过成本计算，可以反映和监督各项费用的发生是否符合节约原则，了解成本水平，并为成本分析提供资料。
6.财产清查
财产清查，就是通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的查对，来确定财产物资、货币资金和债权债务的实存数，并查明账面结存与实存数是否相符的一种专门方法。若发现账实不符，查明原因，经过批准手续调整账目，使账实相符。
7.编制财务报表
财务报表是根据账簿记录定期编制的、总括反映企业和行政单位在一定时期财务状况和经营成果的书面文件。财务报表为人们了解和观察企业的生产经营情况，衡量和评价企业的财务状况和经营成果，提供了必要的依据。
三、会计核算的基本前提
（1）会计主体：指会计工作所服务的特定单位。它明确了会计服务的空间范围，确定会计主体的目的是为了把会计主体的经济业务与其他会计主体及投资者的经济业务分开。
（2）持续经营：指已确定的会计主体，在不考虑企业是否将破产清算的条件下，应以持续、正常的生产经营活动为前提。它明确了会计工作的时间范围，为企业进行会计核算提供了相对稳定的条件。
（3）会计分期：指把企业连续不断的生产经营活动过程，划分为一定的会计期间，以便分期结算账目，分清各个会计期间的经营成果，按期编制财务报表。
（4）货币计量：指对企业的生产经营活动及经营成果采用同一种货币作为统一尺度来进行计量。
四、小型施工企业、装修公司会计核算的特点
小型施工企业、装修公司与其他行业相比，其生产的产品、生产经营活动等都具有许多显著的特点，而这些特点又决定了小型施工企业、装修公司会计具有与其他行业会计不同的特点。研究这些特点，对于加强企业的经营管理与核算都具有重要的意义。
1.小型施工企业、装修公司生产经营活动的特点
由于建筑产品的固定性、多样性、施工周期长等特点，决定了小型施工企业、装修公司生产经营活动具有以下几个主要特点：
（1）小型施工生产的流动性。
小型施工生产的流动性是由建筑产品的固定性决定的，主要表现在：不同工种的工人都要在同一建筑物的不同部位进行流动施工；生产工人要在同一工地不同单位工程之间进行流动施工；施工队伍要在不同工地、不同地区承包工程，进行区域性流动施工等等。
（2）施工生产的单件性。
施工生产的单件性是由建筑产品的多样性决定的，主要表现在：每一项建筑产品都有其特定的用途和建设要求；施工条件千变万化，即使是同一张图纸，因地质、气象、水文等条件不同，其生产也会有很大的差别，等等。
（3）施工生产的长期性。
施工生产的长期性是由建筑产品的周期长所决定的，主要表现在：建筑产品规模都比较大，极少有当年施工当年交工的；施工作业要求有一定的保养期，如混凝土的操作必须保证一定时间的保养期，否则，将严重影响建筑产品的质量，等等。
（4）施工生产受自然气候影响。
建筑产品由于位置固定，体积庞大，其生产一般是在露天进行，并且高空、地下、水下作业较多，直接承受着自然气候条件变化的制约。给施工生产、机械设备带来了不利的影响。
2.小型施工企业、装修公司会计的特征
由于上述小型施工企业、装修公司生产经营活动的特点，决定了小型施工企业、装修公司会计具有以下几个主要特征：
（1）采取分级管理、分级核算。施工生产的流动性，决定了企业的施工及管理人员、施工机具、材料物资等生产要素，以及施工管理、后勤服务等组织机构，都要随工程地点的转移而流动。因此，施工企业、装修公司在组织会计核算时，要适应施工分散、流动性大等特点，采取分级管理、分级核算，使会计核算与施工生产有机地结合起来，充分调动各级施工单位搞好生产的积极性。同时要更加重视施工现场的施工机具、材料物资等的管理和核算，及时反映它们的保管和使用情况。以避免集中核算造成会计核算与施工生产脱节现象。此外，施工生产流动性的特点，还决定了企业施工队伍每转移到一个新的施工现场，都要根据施工的需要搭建各种临时设施。因此，施工企业、装修公司还须做好有关临时设施的搭建、施工过程中的价值摊销、维修、报废、拆除等方面的会计核算工作。
（2）单独计算每项工程成本。
由于建筑产品的多样性和施工生产的单件性等特点，这就决定了小型施工企业、装修公司不能根据一定时期内发生的全部施工生产费用和完成的工程数量来计算各项工程的单位成本，而必须按照承包的每项工程分别归集施工生产费用，单独计算每项工程成本。即建筑产品的多样性和施工生产的单件性，决定了小型施工企业、装修公司的工程成本核算对象经常发生变化，施工生产费用的归集和分配必须紧紧围绕确定的工程成本核算对象来进行，严格遵循收入与费用配比的会计原则。同时，由于不同建筑产品之间的差异大、可比性差，不同建筑产品之间的实际成本不便于进行比较，因此，施工企业、装修公司工程成本的分析、控制和考核不是以可比产品成本为依据，而是以预算成本为依据。此外，小型施工企业、装修公司除了主要计算建筑安装工程成本之外，还需要计算其附属工业产品成本、机械施工及运输单位的机械作业成本以及企业内部非独立核算的辅助生产部门所生产的产品成本和提供劳务的成本等。
（3）工程价款结算方法独特。
小型施工企业、装修公司的建筑产品造价高、周期长等特点，决定了小型施工企业、装修公司在施工过程中需垫支大量的资金。因此，对工程价款结算，不能等到工程全部竣工后才进行，这样势必会影响小型施工企业、装修公司的资金周转，从而影响施工生产的正常进行。所以除工期较短、造价较低的工程采用竣工后一次结算价款外，大多采用按月结算、分段结算等方法。为了进一步解决施工企业、装修公司垫支资金较多的问题，须向发包单位或建设单位预收工程款和备料款，待工程价款结算时，再予以扣还。
此外，由于施工周期长，对于跨年度施工的工程，小型施工企业、装修公司还需要根据工程的完工进度，采用完工百分比法分别计算和确认各年度的工程价款结算收入和工程施工费用，以确定各年的经营成果。
（4）成本开支受自然力影响。
小型施工企业由于建筑产品体积庞大，决定了小型施工企业一般只能露天施工，有些施工机械和材料也只能露天堆放，受自然力侵蚀的影响很大。因此，成本核算应考虑风、霜、雨、雪等气候因素造成的停窝工损失；施工机械除使用磨损外，受自然力侵蚀而造成的有形损耗也较为严重，其折旧率相对较高；在进行材料核算时，也要考虑因自然损耗造成的损失。
1.4 小型施工企业、装修公司的会计处
理流程、报税须知和审计方法
一、会计处理简易流程及需要注意的问题
小型施工企业、装修公司如果规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔5天、10天、15天，或是1个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大，也可以1天一编。
（1）每日由出纳人员根据审核后的银行存款和现金收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记银行存款日记账和现金日记账。
（2）每个月根据发票登记记账凭证，但是切记会计和出纳不能由一个人兼任，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账，每发生一笔业务就根据记账凭证登记一次明细账。
（3）月末注意提取折旧、待摊费用的摊销等。若是新的企业，开办费在第一个月全部转入费用（根据新准则要求），计提折旧的分录是借记“管理费用”，贷记“累计折旧”，这个折旧额是根据固定资产原值、净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加。
（4）月末编制完科目汇总表之后，还要编制两个分录。
第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借记“主营业务收入”（投资收益，其他业务收入等），贷记“本年利润”。
第二个分录：借记“本年利润”，贷记“主营业务成本”（主营业务税金及附加，其他业务成本，管理、财务、营业等费用等，月末没有余额）。转入后如果差额在借方则为亏损，不需要缴纳所得税，如果在贷方，则说明盈利需缴所得税，计算方法是：所得税=贷方差额×所得税税率，然后作记账凭证，借记“所得税”，贷记“应交税金――应交所得税”和借记“本年利润”，贷记“所得税”（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不缴纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税）。
（5）最后根据总账的资产（“货币资金”、“固定资产”、“应收账款”、“应收票据”、“短期投资”等）、负债（“应付票据”、“应付账款”、“应交税金”等）和所有者权益（“实收资本”、“资本公积”、“未分配利润”、“盈余公积”）科目的余额（是指总账科目上年终最后一天所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如“主营业务收入”、“管理费用”、“主营业务成本”、“投资收益”、“主营业务附加”等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。
（6）以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。月末结算现金、银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调整银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：“应收账款”、“应付账款”、“其他应收、应付款”。
（7）企业财务报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外，还有利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。小企业不需做现金流量表，在年检时税务部门会提出有关要求的。利润表的本年利润要和资产负债表的（未分配利润）相吻合。
（8）三险一金：住房公积金、养老保险金、医疗保险金和失业保险金。
（9）小型施工企业、装修公司运输费、装卸费、合理损耗、检验费均计入成本。
（10）现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算账户不能提取现金。差旅费的开支范围：交通费、住宿费、伙食补助费、邮电费、行李运费、杂费等。
（11）单位无工会组织的，不能计提工会经费，更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次即可，不需每月计提。
二、报税须知
小型施工企业、装修公司必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报。在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。因此，小型施工企业、装修公司在没有收入的情况下，也应该进行申报。是否零申报视纳税机关核定的税（费）种的相关规定办理，不一定与是否有收入存在必然的联系。各税种的申报流程与正常申报流程相同，社保费的零申报需要税收专管员和所长的签字同意才能办理。
1.地税申报的税金
地税申报的税金有：营业税、城建税、教育费附加、个人所得税、印花税、房产税、土地使用税、车船税。
（1）每月7日前，申报个人所得税。
（2）每月15日前，申报营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加。
（3）印花税，年底时申报一次（全年的）。
（4）房产税、土地使用税，每年4月15日前、10月15日前申报。但是，各地要求不一样，应按照单位主管税务局要求的期限进行申报。
（5）车船税，每年4月份申报缴纳。各地要求也不一样，应按照单位主管税务局要求的期限进行申报。
（6）如果没有发生税金，也要按时进行零申报。
（7）纳税申报方式：网上申报和上门申报。如果是网上申报，直接登录当地地税局网站，进入纳税申报系统，输入税务代码、密码后进行申报就行了。如果是上门申报，需要在税务机关购买纳税申报表并填写，报送主管税务机关即可。
2.国税申报的税金
国税申报的税金主要有：增值税、所得税。
（1）每月15日前申报增值税；
（2）每月或每季度末下月的15日以及年度终了之日起5个月内，申报企业所得税；
（3）国税纳税申报比较复杂，需要安装网上纳税申报系统，一般国税都要对申报单位进行培训。
三、审计方法
正确地选用审计方法则是保证有效发挥审计监督的职能作用，实现审计目标的重要条件。要做到选用正确，必须遵循和掌握一定的原则和方法。
1.审计应注意的问题
（1）必须依据审计对象、审计方式和审计目标的实际情况选用适当的审计方法。
审计方法种类繁多，不同的方法适用于不同的审计对象、方式和目标，但方法的运用并不是孤立的，而是相互结合综合运用。如进行全面审计时，则一般可以采用逆查法和抽查法；如进行的是专项审计，则一般要用详查法、顺查法等。
（2）必须依据不同的审计类型合理运用审计方法。
不同类型的审计或同一类型的不同审计项目，或是同一审计项目，可能都需要经过不同途径获取多种证据。不同证据要用不同方法才能获得。如实物证据的获得必须运用盘点法，第三方的外来证据还要运用函证法或询问法等。
（3）选择合适的抽样比例。
审计结论的要求程度不同，审计选择的抽样比例也就不同。如果要求全面审计，保证检查结果100%可靠，则必须进行详查，如果只是要求一定的检查比例，则可根据实际情况采取抽查审计。
（4）根据业务能力合理分配审计人员工作。
审计工作技术性强，对审计人员的要求也比较高，既要有会计、税务和审计方面的专业知识，又要对其他学科的专门知识有所了解，同时还要具备丰富的实践经验，敏锐的观察力和职业判断能力。但任何人都不是通才，因此，在选用审计方法时必须考虑审计人员的素质，充分利用每个审计人员的业务能力，保证与运用该方法时所需具备的能力相适应。
（5）抓住问题本质善于运用非技术方法。
运用某些审计方法，可能看到的仅仅是事物的表面现象。因此，要注意不能孤立地看待问题，要注意事项之间的关联，揭示其本质。此外由于广大职工对被审单位的情况相当熟悉，还可以适当运用举报、约谈等非技术方法，充分发挥群众的智慧，有时可以达到事半功倍的效果。
此外，审计时还要注意审计成本的限度，综合考虑审计成本对审计结论产生的影响。
2.审计的具体方法
审计的具体方法，主要是收集审计证据，大体可以分为审查书面资料的方法和证实客观事物的方法，此外还包括审计调查方法。
（1）审查书面资料的方法。
审查书面资料的方法，可分为核对法、审阅法、复算法、比较法、分析法；按审查资料的顺序分为逆查法和顺查法；按审查资料的范围，分为详查法和抽查法。
①核对法。核对法是将会计记录及其相关资料中两处以上的同一数值或相关数据相互对照，用以验明内容是否一致，计算是否正确的审计方法，其目的是查明证、账、表之间是否相符，证实被审单位财务状况和财务成果的真实、正确、合法。
②审阅法。审阅法是对凭证、账簿和报表，以及经营决策、计划、预算、合同等文件和资料的内容详细阅读和审查，以检查经济业务是否符合法规，经济资料是否真实正确，是否符合会计准则的要求。审阅法主要是查证、账、表等会计资料。
③复算法。复算法就是对凭证、账簿和报表以及预算、计划、分析等书面资料重新复核、验算的一种方法。
④比较法。比较法就是通过相同被审项目的实际与计划、本期与前期、本企业与同类企业的数额进行对比分析，检查有无异常情况和可疑问题，以便跟踪追查提供线索，取得审计证据。
⑤分析法。分析法就是通过分解被审项目的内容，以揭示其本质和了解其构成要素的相互关系。它包括：比率分析法、账户分析法和趋势分析法等。检查有无异常情况，或判断被审单位的经济活动是否经济、合理。
⑥逆查法。逆查法就是按照经济活动进行的相反顺序，从终点查到起点的审计方法。具体做法是：按照会计核算程序的相反次序，先审查财务报表，从中发现问题，然后有针对性地依次审查和分析报表、账簿和凭证。
⑦顺查法。顺查法就是按照经济活动发生的先后顺序，依次从起点查到终点的审计方法。对会计资料的审查就是按照会计核算程序的先后顺序，依次审核和分析凭证、账簿和报表。具体做法是：首先审查原始凭证及记账凭证，然后进一步结合凭证查账簿，最后根据账簿审阅财务报表。
⑧详查法。详查法就是对被审单位被审期内的全部证、账、表或某一重要（或可疑）项目所包括的全部账项进行全面、详细的审查。早期的财务审计、通常采用这种方法。
⑨抽查法。抽查法指从被审单位被审计对象中抽取其中一部分进行审查；根据审查结果，借以推断审计对象总体有无错误和弊端。现代审计多用此法。抽查法可分为任意抽样法、判断抽样法和统计抽样法三种。
（2）证实客观事物的方法。
除了收集书面资料方面的信息，审计工作还必须取得实物存在方面的资料，即证明落实客观事物的形态、性质、存在地点、数量、价值等，以审核是否账目相符，有无错误和弊端。这类方法主要有盘点法、调节法和鉴定法。
①盘点法。盘点法是指审计人员通过对各项财产物资的实地盘存，检查实物的数量、品种、规格、金额等实际情况，借以验证经济资料和经济活动的真实、正确，经济资料与实物是否一致的审计方法。盘点法分为直接盘点法和监督盘点法两种。直接盘点法是由审计人员亲自到场盘点，监督盘点法是审计人员亲临现场观察检查。
②调节法。如果现成的数据和需要证实的数据在表面不一致时，为了证实数据的真实性，就要运用调节法。调节法就是从一定出发点上的数据着手，对已发生的正常业务而出现的数据进行必要的增减调查的一种方法。例如，通常运用调节法编制银行存款调节表。
③鉴定法。鉴定法是指需邀请有关专业人员运用专门技术对书面资料、实物和经济活动进行确定和识别的方法。
（3）审计调查方法。
审计调查是审计方法中不可缺少的一个重要组成部分，主要目的是对经济活动及其活动资料以内或以外的某些客观事实进行内查外调，以判断真相，或查找新的线索，或取得审计证据。审计调查方法包括观察法、查询法、函证法、专题调查法。
①观察法：是审计人员亲临观场进行实地观察检查，借以查明事实真相，取得审计证据的一种调查方法。
②查询法：指对审计过程中发现的疑点和问题，通过口头询问或质疑的方式弄清事实真相并取得口头或书面证据的一种调查方法。
③函证法：函证法实际上也是一种查询法，它是指审计人员通过给有关单位和个人发函，以了解情况取得证据的一种调查方法。这种方法多用于往来款项的查证。
最后需要明确的是，实际工作中各种方法的使用不是单一的，要注意各种方法的综合利用。
工作小窍门：辨别装修公司资质的几个细节要点
名称：根据注册资金的不同，从事家庭装修的装饰公司的名称也不同。实力最强的是“装饰工程公司”，这种公司一般都在建委注册，是最正规的装饰公司。其次是带“有限责任公司”字样的公司，这种公司都是股份制公司，注册资金有限。如果公司倒闭，往往会使您受到连带损失。最后，是“设计公司”、“装潢公司”，这种公司往往偏重广告装潢，注册资金很少，是最需要详细考察的公司。
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另外，从办公空间的设计上，您也可以对装饰公司的设计力量和风格略知一二。
选择一家装饰公司之前，您最好去看看这家公司的样板间，留意设计师是怎样处理户主要求的；看正在施工的样板间，则是看施工工艺和工序是否正规，施工现场管理是否严格等。
设计人员：从设计师的资历上，也能看出装饰公司的实力。因为有实力的公司才请得起好的设计师，好的设计师应该有相关的学历背景，例如工艺、美术类院校的毕业生。
