2.3 现金收入的管理
单位现金收入的来源，主要包括零售产品销售收入、各种业务收入以及其他的零星收入。现金收入的管理就是要求各单位现金收入要合法，而且现金收入都应送存银行，需要的现金支出，一律从银行提取，不得任意“坐支”。
（1）现金的收入范围。
各单位现金的收入主要有两条渠道：从银行提取现金和日常业务收入的现金。根据我国现金管理制度的规定，日常业务的现金收入范围有：
[1]出售给国有单位、集体单位或私营单位的产品、材料及其他物资或提供劳务，业务咨询、信息等方面，不能通过转账办理结算手续的收入。
[2]出售给个人的商品的现金收入。
[3]职工借用的备用金报销后退回的余款。
[4]其他应收取的利用现金结算的款项。
（2）现金收入管理的基本规定。
[1]现金收入必须合法合理。
各单位的现金收入有很多种来源，不管是哪种来源，都必须做到合法合理。从银行提取现金时，应在国家规定的使用范围和限额内开出现金支票，并注明用途，由本单位财务部门负责人签字和盖章，经开户银行审核后，才能支取。任何单位都不得编造用途套取现金。
在日常业务中收入现金时，必须符合国家制定的现金收入范围，不得在出售商品和金额超过结算起点时，拒收银行结算凭证而收取现金，或按一定比例搭配收取现金等。
[2]现金收入手续必须严格。
为了防止差错和引起纠纷，收入现金时必须坚持先收款，当面清点现金无误后，再开给交款人“收款收据”，不能先开收据后收款。
一切现金收入都应开具收款收据，即使有些现金收入已有对方付款凭证，也应开出收据给交款人，以明确经济责任；收入现金时，签发收据和经手收款，按要求也应当分开，以防作弊。
[3]现金收入要坚持一笔一清。
现金收入时，要清点完一笔，再清点另一笔，几笔收款不能一起办理，以免互相混淆或调换；一笔款项未办理妥当，出纳不得离开座位；收款过程应在同一时间内完成，不准收款后过一段时间再来开收据；对已完成收款的收据应加盖“现金收讫”字样。
[4]现金收入要及时送存银行。
根据《现金管理暂行条例》规定：“开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。”因而，各单位收入现金后，都应及时送存银行，不准擅自从收入的现金中坐支现金。
（3）企业现金管理的“八不准”。
按照《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定，企业、事业单位和机关、团体、部队现金管理应遵守“八不准”。这八不准是：
[1]不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金。
[2]不准单位之间相互借用现金。
[3]不准谎报用途套取现金。
[4]不准利用银行户代其他单位和个人存入或支取现金。
[5]不准将单位收的现金以个人名义存入储蓄。
[6]不准保留账外公款（即小金库）。
[7]不准发行变相货币。
[8]不准以任何票券代替人民币在市场上流通。
（4）现金收入的处理程序。
现金收入的处理程序，指现金收入过程中的处理步骤和规则。
[1]从银行提取现金。
各单位应在银行规定的现金使用范围办理提取现金业务。
[2]出纳向外单位或顾客直接收款。
[3]收款员、营业员收款后交出纳人员。
在零售商店、门市部和旅游饮食服务业单位，由于收款业务比较频繁，一般都采取由营业员分散收款或由收款员集中收款后，每日再定时向出纳缴款。
（5）现金收入的审核。
现金收款凭证是出纳人员办理现金收入业务的依据。为确保收款凭证的合法、真实和准确，出纳人员在办理每笔现金收入前，都必须首先复核现金收款凭证，要求认真复核以下内容：
[1]现金收款凭证的填写日期是否正确，现金收款凭证的填写日期应为编制收款凭证的当天，不得提前或推后。
[2]现金收款凭证的编号是否正确，有无重号、漏号或不按日期顺序编号等情况。
[3]现金收款凭证记录的内容是否真实、合法、准确，其摘要栏的内容与原始凭证反映的经济业务内容是否相符。
[4]使用的会计科目是否正确。
[5]复核收款凭证的金额与原始凭证的金额是否一致；原始凭证大小写金额是否相同，有无印章。
[6]复核收款凭证“附单据”栏的张数与所附原始凭证张数是否相符。
[7]收款凭证的出纳、制单、复核、财务主管栏目是否签名或盖章。
2.4 现金支出的管理
现金支出的管理，主要是对现金使用范围及现金支出的程序和凭证的合法性管理。
（1）现金支付的原始凭证。
现金支付业务的原始凭证可分为外来原始凭证和自制原始凭证。
外来原始凭证是由于向外购货或接受劳务服务，而由供货方或提供劳务服务方填写原始凭证。自制原始凭证，是由本单位在发生付款业务时由本单位统一制作或外购并填开的原始凭证。常见的付款原始凭证有以下几种：
[1]工资表。
工资表是各单位按月向职工支付工资的原始凭证。出纳人员按每个员工的工资数计算工资总额，通过银行办理，并附以工资发放清单。
[2]报销单。
报销单是各单位内部有关人员为单位购买零星物品，接受外单位或个人劳务费或服务而办理报销业务，以及单位职工报销医药费、托补费等使用的单据。
[3]借款收据。
一般适用于单位内部所属机构为购买零星办公用品，或职工因公出差等原因向出纳员借款时的凭证。
[4]领款收据。
领款收据是本单位职工向单位领取各种非工资性奖金、津贴、补贴、劳务费和其他各种现金款项及其他单位或个人向本单位领取各种劳务费、服务费时填制的，作为付款凭证的凭证。
[5]旅费借款、报销单。
出差人员预先借差旅费可以使用差旅费借款结算单作为原始凭证。
（2）现金支出的基本程序。
[1]填制原始凭证。
出纳人员认真填制现金支出原始凭证，经有关人员签字盖章，对原始凭证进行认真审核，确认原始凭证真实、合法、准确。
[2]编制记账凭证。
出纳人员根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。
[3]根据审核无误的收、付款记账凭证登记现金日记账。
（3）现金支出的内容。
[1]工资。
按照国家有关规定，工资总额应包括计时工资或计件工资、奖金、津贴、补贴、加班加点工资，但不包括以下内容：
根据******发布的有关规定颁布的创造发明奖、自然科学奖、科学技术进步奖、支付的合理化建议和技术进步奖，以及支付运动员和教练员的奖金。
有关劳动保险和职工福利费用，离、退休人员待遇，劳动保护各项支出。
稿费、讲课费及其专门工作报酬。
出差伙食补助费、误餐补助、调动工作的差旅费和安家费。
对购买本企业股票和债券的职工所支付的股息。
劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费。
支付计划生育独生子女补贴。
[2]差旅费的报销。
单位工作人员因公出差需借支差旅费，应先到财务部门领取并填写借款单，按照借款单所列内容填写完整，然后送所在部门领导和有关部门人员审查签字。出纳人员根据自己的职权范围，审核无误后给予现金支付。出差人员回来后，应持各种原始凭证至出纳人员处报销，出纳人员要熟知差旅费的开支范围、标准和方法。
[3]差旅费以外的其他费用。
各单位内部有关人员进行零星物品采购或单位职工支付医药费等费用，可持原始凭证到出纳处，出纳人员认真审核这些开支是否符合各种规定、是否有有关人员或部门批准后予以报销。出纳人员依据批准报销的金额支付现金，在原始凭证上加盖“现金付讫”印章，并依此原始凭证编制记账凭证，登记日记账。
[4]备用金的预借。
单位内部人员需领用备用金时，一般由经办人填写借款单据。借款单据可采用一式三联式凭证，第一联为付款凭证，财务部门作为记账依据；第二联为结算凭证，借款期间由出纳人员留存，报销时作为核对依据，报销后随同报销单据作为记账凭证的附件；第三联交借款人员保存，报销时由出纳人员签字后作为借款结算及时交回借款的收据。
[5]备用金的报销。
备用金可以分为定额备用金和非定额备用金两种。
定额备用金，是指单位经常使用备用金的内部各部门或工作人员用作零星开支、零星采购、售货找零或差旅费等，实际需要核定一个现金数额，并保证其经常保持核定的数额。
非定额备用金，是指单位对非经常使用备用金的内部各部门或工作人员，根据每次业务所需备用金的数额填制借款凭证，向出纳人员预借现金，使用后凭发票等原始凭证一次性到财务部门报销，多退少补，一次结清，下次再用时重新办理借款手续。
（4）现金付款凭证的复核。
现金付款凭证是出纳人员办理现金支付业务的依据。出纳人员对之应进行认真、细致的复核，其复核方法及基本要求与现金收款凭证相同。出纳人员在复核现金付款凭证时应注意以下几点：
[1]对于涉及现金和银行存款之间的收付业务，只填制付款凭证，不填制收款凭证。如将当日营业款送存银行，制单人员根据现金解款单（回单）编制现金付款凭证，借方账户为银行存款，贷方账户为库存现金，不再编制银行存款收款凭证。
[2]发生销货退回时，如数量较少，且退款金额在转账起点以下，需用现金退款时，必须取得对方的收款收据，不得以退货发货票代替收据编制付款凭证。
[3]从外单位取得的原始凭证，如遗失，应取得原签发单位盖有有关印章的证明，并注明原始凭证的名称、金额、经济内容等，经单位负责人批准，方可代替原始凭证。
