对分管财务的副职领导来说，对单位资金的收支情况、一些重大经济事项的来龙去脉，要留下一些文字性的东西。俗话说：好记性不如一个烂笔头。有些事情，时间一长就可能说不清。特别是经济活动比较频繁的单位，分管财务的副职领导每天都要经手许多事情，更要对一些重要事情进行"记录"，以防今后"说不清"。管钱如管虎，如果不给自己"留一手"，将来一旦出了什么问题，就会麻烦不断。所以，分管财务的副职领导要时刻绷紧一根弦，要"无事防有事"，预先给自己准备一个"护身符"。
３．要坚持财经纪律
要按照原则性与灵活性相统一的策略，对一些明显违反财经纪律的事，要做到铁面无私，该抵制的一定要坚决抵制，不能因为心慈面软，给自己留下后患。
坚持财经纪律的重要一点，就是千万不要私设"小金库"。所有的小金库都是滋生腐败的温床，也是最容易出问题的陷阱。只要有小金库，私欲就会无法节制，就会在违法的道路上越走越远。作为分管财务的领导，不要让任何资金游离于财务监管之外，要把每一分钱都纳入账内管理，堵住这条害人害己的漏洞。
４．把住容易出问题的地方
分管财务是一项很细致的工作，每一个环节都要认真对待，来不得半点马虎。
有一个比较经典的故事是这样说的：一个人想钻财务管理的空子，就仿冒领导的签字，想蒙混过关。他暗地里练习了很久，练得惟妙惟肖，完全可以达到以假乱真的程度。可当他拿着发票去财务处报销的时候，一下子就被财务人员认了出来。原来，这个单位分管财务的领导有个习惯，每次签字时，写了年月日以后，会把笔在"日"字后面"点"一下，这个习惯只有财务人员知道。因此仿冒者尽管把"签字"练得一模一样，还是露出了狐狸尾巴。
"签字"也是一个功夫，分管财务的领导要练就一笔"独连体"，即"独特的连笔字体"，不要给伪造者以任何可乘之机。这个"独联体"会在银行、会计核算中心留下"印鉴"，只要这些地方能"认识"就行了。
在日常工作中，我们常见分管财务的领导的签字龙飞凤舞，也有这个目的。
５．与财务人员达成一定的默契
分管财务的领导不能把所有矛盾全集中在自己身上，有些事情让财务人员出面"挡驾"，可能收效更好一些。
人们可能都听说过"同意报销"与"同意报锁"的故事。有一个单位分管财务的老局长，在签字的时候，经常写的是"同意报锁"。人们拿 着该签字的票据可以很顺利地结账。一些人私下笑话老局长没文化，签字的时候写错别字，把"报销"写成了"报锁"。
但老局长有时候也会写"同意报销"，凡持这样的票据去财务处，都会"碰钉子"，被告知"暂时没有钱，等有钱了再来"。其实，这一切都是老局长与财务人员早就达成的默契。因为有些事情全暂时不能办，老局长又推脱不了，就借财务人员的嘴来"缓冲"一下。在所有推脱的理由中，"暂时没有钱"无疑是最好的理由。
６．掌握可能舞弊的几个关键环节
作为分管财务的领导，必须熟悉会计工作，在一些关键问题上，要当"内行"，明察秋毫，把好几个容易舞弊的关口。
（１）会计凭证舞弊一是会计凭证的数字书写舞弊。对于会计凭证中的数字，应按规定进行书写，要符合规范。在填写会计凭证时字迹必须清晰、工整，不得潦草。阿拉伯数字不得连写。
舞弊当事人为达到舞弊的目的，通常采取以下做法：
●阿拉伯数字书写潦草，难以辨认。
●在大写金额前后留空，以添加数字。
●涂改有关数字。
二是会计凭证名称舞弊。会计凭证分为原始凭证和记账凭证，每一类凭证都应有对应的名称，并且该凭证名称应确切反映该凭证所记载的内容。
舞弊当事人为达到舞弊之目的，通常采取下列手法：
●使用不规范、无名称的原始凭证。
●凭证有名称，但名称与所反映的经济活动不符。
三是会计凭证编号舞弊。
任何一种会计凭证都应按照一定的标准和顺序编定号码。
通常舞弊当事人常利用以下手段来达到其目的：
●利用无编号会计凭证。
●会计凭证编号不连续。
●会计凭证虽连续但不符合实际经济业务。
实际中，有的会计人员或相关当事人正是利用以上手段进而销毁、隐匿发票、支票、收据等原始凭证来达到舞弊的目的。因此，无论经济业务量繁简的企业，都应使用编号连续的凭证，以免给舞弊人以可乘之机。
（２）会计账簿舞弊一是会计账簿启用的舞弊。会计账簿启用应着重写明以下内容：记账人员姓名、管账人员姓名、签章，并附加目录，上面标明账簿记载的账户名称与页次等。
通常会计舞弊人员会使用下列手段：
●账簿目录记载的账户与账簿内容不符。
●启用时不注明记账人员和会计主管的姓名、签章。
由于不少企业内部会计控制制度不健全或不严谨，舞弊当事人便有意采取上述手段，不按要求启用账簿，以达到浑水摸鱼、推卸责任、掩盖不合法、不合理事实的目的。
二是会计账簿登记的舞弊。
会计舞弊人员在舞弊时会在账簿中做如下手脚
●账簿摘要不真实、不清楚。
●不及时登账。
●故意隔页、跳行、留出间距。
●未结出账户余额。
（３）会计报表的舞弊会计报表是对企业一个经营周期的经营成果和期末的财务状况的集中体现。因此，会计报表本身难免有形式复杂、数字繁多的缺陷，也就容易让一些会计舞弊人员有机可乘。
会计报表舞弊常有下列几种情况：
●数字虚假、错误，如人为篡改、合计错误等。
●内容不完整。
●计算不准确，即对报表中的会计科目故意核算不准确。
●注释不清楚，每张报表一般都有相应的注释，用以反映重要的会计事项、方法、政策等，有些舞弊人员对此不予说明，或虽说明但不具体。
这里，我们重点从会计凭证、会计账簿、会计报表三方面揭示了一些会计舞弊现象，采取的是以点带面的方式，重在启发单位负责人如何发现问题、分析问题，还需要分管财务的领导在实际工作中用心去体察。
三、建立健全规章制度，增强透明度
建立健全各项规章制度，是财务管理的一项重要内容。加强对财务人员的教育是一把手必须考虑的问题，但仅靠人的"自律"是不够的，必须要有"他律"的约束。要用制度来规范财务管理行为，防止出现财务管理失控的局面。
１．建立健全内部控制
制度按照有关法律法规，建立完善的内部控制制度，使财务管理做到有法可依，有章可循，这是加强财务监管的一条有效途径。在内部控制上，重点要完善以下几项制度。
（１）组织规划
控制即对单位组织机构设置和职务分工进行合理与有效的控制。主要包括以下两方面：
●不相容职务相分离，如会计与出纳的职务彼此分离。
●组织机构的相互控制。各组织机构的职责权限必须得到授权，并保证在授权范围内职权不受外界干预；每类经济业务在运行中必须经过不同的部门，并保证在有关部门间进行相互检查；在对每项经济业务的检查中，检查者与被检查者之间相互独立。
（２）授权批准
控制对单位内部或职员处理经济业务的权限控制，必须有授权才能进行。
（３）预算控制
即对单位各项经济业务编制详细的预算或计划，并通过授权，由有关部门对预算或计划的执行情况进行控制。
（４）实物控制
这项控制是对单位实物安全所采取的控制措施，往往通过限制接近、定期清查进行控制。
此外，内部控制还有文件记录、业绩控制、职工素质控制和内部审计控制等制度。
２．强化措施，控制关键环节
内部控制程序中防范会计错弊的关键环节是内部牵制和内部稽核。
（１）内部牵制
内部牵制主要着眼于企业流程中的职能分解和人员的职责分工，以便形成互相制衡、牵制的机制。内部牵制的主要手段包括职责牵制、分析牵制、物理牵制和簿记牵制等。
●职责牵制指的是合理划清职责并进行适当的分工，使组织中的每一个职位都有专人负责，每一个人员都有明确的职责范围。
●分权牵制指的是将一项业务乃至每一个环节中不相容的职能予以分离，由两个或两个以上的部门或人员分别掌管，以避免由一个部门或人员单独处理某些业务的全部流程，造成舞弊的可乘之机。
●簿记牵制是指利用处于不同加工处理阶段或置于不同载体之上的会计信息之间的内在联系所进行的牵制。
（２）内部稽核
内部稽核又称内部审查，是指在企业内部设置专门的机构和人员，进行日常的查核和监督。具体地说，企业内部控制系统防范会计错弊的要点主要包括以下几点：
●建立和健全分工负责制，明确职权，落实责任。
●不相容职务严格分离，并实行回避，主要的不相容职务包括出纳与费用、收入账目登记，实物保管与相关的会计核算，业务授权、执行与核算，业务操作与审核等。
●建立岗位轮换制度。
●完善凭证、账簿、报表体系，严格会计操作规范和凭证制度。
●坚持财务审批"一支笔"制度，落实专人负责。
●会计部门严格复核、审批制度。
●对重要财物设置限制接近措施，并责成专门人员妥为保管。
●设置内部审查或稽核部门，进行经常性的查核、监督工作。
３．强化内部审计制度
内部审计的内容十分广泛，一般包括两个方面：内部财务审计和内部经营管理审计。
日常工作中，已有不少机关、企（事）业单位设置了内部审计机构或人员，主要从事财务审计，对会计工作实行控制和监督等工作。
应该说，内部审计对会计资料的监督、审查，不仅是单位内部有效的 控制手段，同时，也保证了会计资料的真实、完整。
