学习目的、要求及重点内容
一、学习目的和要求
通过本章学习,了解企业财务会计报告的概念、组成以及会计报表的分类及作用;在熟悉资产负债表、利润表、利润分配表和现金流量表的概念、结构、作用、内容以及报表内各项目填列要求的基础上,进一步掌握各表的编制方法和步骤;同时对于会计报表附注应披露的主要内容也应有大致的了解。
二、重要内容
(一)资产负债表
(1)概念:资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。
(2)结构:依据会计等式“资产=负债+所有者权益”的原理,该表采用账户平衡式:左方为资产,右方为负债和所有者权益。
(3)填列依据:资产、负债和所有者权益类科目的期末余额试算平衡表。
(二)利润表
(1)概念:利润表是反映企业一定期间经营成果的报表。
(2)结构:依据会计等式“收入-费用=利润”的原理(广义),采用多步报告式分别报告主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润。
(3)填列依据:该表各项目主要依据本期各损益类账户的发生额分析填列。
(三)现金流量表
(1)概念:现金流量表是以现金及现金等价物为编制基础,反映企业在一定期间财务状况(现金流量)的会计报表。
(2)现金流量分类:
1)经营活动的现金流量:是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易或事项。
2)投资活动的现金流量:是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
3)筹资活动的现金流量:是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
(3)结构:该表分为正表和补充资料两个部分。其中,正表部分中分别反映:经营活动产生的现金流量净额;投资活动产生的现金流量净额;筹资活动产生的现金流量净额;汇率变动对现金的影响以及现金及现金等价物净增加额。补充资料部分主要反映:将净利润调节为经营活动产生的现金流量净额;不涉及现金收支的投资和筹资活动;现金及现金等价物净增加情况等。
重要概念及复习思考题
一、重要概念
1.财务会计报告2.资产负债表3.利润表
4.现金流量表5.现金和现金等价物
二、复习思考题
1.企业财务报告由哪几部分组成?各有何作用?
2.企业会计报表的主要内容包括哪些?它们之间有何勾稽关系?
3.试列举利润表不同步骤计算的利润有何意义及其分解计算公式。
4.现金流量表的编制基础是什么?现金等价物一般应具备哪些条件?
自测练习题及参考答案
一、单项选择题
1.根据我国《企业财务会计报告条例》的规定,企业财务会计报告应由()组成。
A.资产负债表、利润表和现金流量表
B.会计报表和会计报表附注
C.会计报表主表和会计报表附表
D.会计报表、会计报表附注和财务状况说明书
2.下列会计报表中,不属于反映财务状况的是()。
A.所有者权益增减变动表B.应交增值税明细表
C.资产减值准备明细表D.利润分配表
3.资产负债表中的“应付账款”项目的填列依据是()。
A.“应付账款”总账科目的期末贷方余额
B.“应付账款”所属明细科目的期末贷方余额之和
C.“应付账款”与“预付账款”所属明细科目的期末贷方余额之和
D.“应付账款”与“预付账款”总账科目期末余额之间的差额
4.资产负债表中的下列资产项目,应以其总账科目余额直接填列的是()。
A.短期投资B.应收票据
C.预付账款D.存货
5.资产负债表的下列负债及权益类项目中,应以其总账余额直接填列的是()。
A.预收账款B.长期借款
C.盈余公积D.未分配利润
6.下列经济业务所产生的现金流量中,属于“经营活动产生的现金流量”的是()。
A.变卖固定资产所产生的现金流量
B.取得债券利息收入所产生的现金流量
C.接受投资人投资所产生的现金流量
D.支付给职工以及为职工支付的现金流量
7.下列经济业务的发生,会影响利润表“营业利润”项目金额变动的是()。
A.计提存货跌价准备B.出售无形资产
C.处置长期债权或长期股权投资D.取得罚款收入
8.已知某企业应收账款总账的期末借方余额为300万元,其中有部分明细科目的贷方余额之和为40万元;预收账款总账的期末贷方余额为100万元,其中有部分明细科目的借方余额之和为20万元,与其相关应收项目已计提坏账准备30万元。根据上述资料,下列表述中,期末资产负债表中报表项目正确的填列方法是()。
A.应收账款300万元;预收账款100万元
B.应收账款270万元;预收账款100万元
C.应收账款340万元;预收账款120万元
D.应收账款330万元;预收账款160万元
9.企业购置固定资产支付的现金属于()。
A.经营活动产生的现金流量
B.投资活动产生的现金流量
C.筹资活动产生的现金流量
D.应根据离固定资产取得后的使用单位来确定所属现金流量的类型
10.某企业一设备到期报废,账面原价50万元,已提折旧48万元,未提减值准备。处置时以银行存款支付清理费用0.8万元,该设备的残料出售取得现金0.5万元,处置完毕产生处置净损失2.3万元计入当期损益。该项业务会在现金流量表投资活动中反映的形式是()。
A.现金流出量0.5万元B.流出量0.8万元
C.现金净流出量0.3万元D.现金净流出量-2.3万元
二、多项选择题
1.下列会计报表中属于反映企业经营成果的是()。
A.利润表B.现金流量表
C.利润分配表D.应交增值税明细表
2.在资产负债表的负债项目中,可能会以负号填列的是()。
A.短期借款B.应付工资
C.应付福利费D.应交税金
3.利润分配表中的可供分配的利润是由()构成。
A.本年实现的净利润B.年初未分配利润
C.盈余公积补亏损D.先征后返的各项税费
4.对于采用“直接法”和“间接法”编制现金流量表,对其下列表述正确的是()。
A.前者以营业收入为起算点,后者以净利润为起算点
B.前者在现金流量表正表中反映,后者在现金流量表的补充资料中反映
C.两者计算的结果可能不完全相同
D.两者反映现金流量的类型相同
5.下列各项中,属于筹资活动产生的现金流量是()。
A.接受捐赠所收到的现金
B.吸收投资所收到的现金
C.发行债券所收到的现金
D.短期借款或长期借款所收到的现金
6.下列项目中,不属于投资活动产生的现金流量是()。
A.为专项工程人员所支付的人工费用
B.取得专项工程物资所支付的增值税
C.偿付计入固定资产价值的资本化利息所支付的现金
D.融资租入固定资产所支付的租赁费
7.现金流量表补充资料中的不涉及现金流量的投资活动和筹资活动是指()。
A.债务转为资本B.接受投资的无形资产
C.一年内到期的可转换公司债券D.融资租入固定资产
8.在现金流量表补充资料中将净利润调节为经营活动产生的现金流量时,下列项目中,属于需要调整增加的有()。
A.非经营活动产生的收益B.经营性应收项目的增加
C.固定资产折旧和无形资产摊销D.经营性应付项目的增加
三、判断题
1.企业至本期末止是属于盈利还是亏损的信息,可从企业反映经营成果的主表“利润表”中获取。()
2.利润表中的除各步损益的计算在其计算结果出现亏损时会以负号填列,每一具体的报表损益类项目根据本期损益类科目的发生额分析填列的数据均应以正号反映。()
3.计提的各项资产减值准备中,只有“固定资产减值准备”在资产负债表中单独列项予以反映。()
4.企业购买商品或接受劳务所支付的增值税额应列入现金流量表经营活动产生的现金流量的“支付的各项税费”项目中。()。
5.对于企业日常活动以外的不经常发生的特殊项目,如自然灾害损失取得的保险赔款产生的现金流量,应根据产生现金流量事项的性质,区分现金流量的归属类型。()
四、练习题
练习一
一、目的:练习资产负债表的编制。
二、资料:已知某企业本期末在编制资产负债表前,根据有关科目余额编制的“科目余额试算平衡表”如下:
金额单位:元
科目名称总账余额
现金2000银行存款786135其他货币资金7300短期投资20000应收票据66000科目名称总账余额短期借款50000应付票据100000应付账款953800预收账款40000其他应付款50000
续表
科目名称总账余额