一、其他货币资金概述
其他货币资金是指除库存现金和银行存款以外的货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等。
（一）外埠存款
外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。
企业汇出款项时，须填写汇款委托书，加盖“采购资金”字样。汇入银行对汇入的采购款项，以汇款单位名义开立采购账户。采购账户只付不收，付完后注销该账户。
（二）银行汇票存款
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。
（三）银行本票存款
银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。
（四）信用证保证金存款
信用证是指开证银行依照申请人（购货方）的申请向受益人（销货方）开出的有一定金额、在一定期限内凭信用证规定的单据支付款项的书面承诺。
信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。
（五）信用卡存款
信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。按使用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡。信用卡允许透支，透支期限最长90天。单位卡账户资金一律从基本存款账户转入，不得交存现金，不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应等，不得支取现金。
（六）存出投资款
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的现金。
二、其他货币资金核算
为了总括地反映其他货币资金的增减变动及结余情况，企业应设置“其他货币资金”总账账户。该账户为资产类账户，借方反映其他货币资金增加的金额，贷方反映其他货币资金由于使用而减少的金额期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金。该账户应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等明细账户。
（一）外埠存款的核算
企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理，借记“其他货币资金――外埠存款”账户，贷记“银行存款”账户。外出采购人员报销用外埠存款支付材料的采购货款等款项时，企业应根据供应单位发票账单等凭证，借记“原材料”、“应交税费――应交增值税（进项税额）”等账户，贷记“其他货币资金――外埠存款”账户。采购员完成采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行时，应根据银行的收款通知，借记“银行存款”，贷记“其他货币资金――外埠存款”。
【例2.3】甲企业于2009年1月1日汇款75000元开立采购专户。根据汇款凭证编制会计分录如下：
借：其他货币资金――外埠存款75000
贷：银行存款75000
1月8日收到增值税专用发票上注明购入材料价款60000元，增值税10200元，材料已经验收入库。编制会计分录如下：
借：原材料60000
应交税费――应交增值税（进项税额）10200
贷：其他货币资金――外埠存款70200
1月10日，多余的外埠存款4800元转回当地银行，根据银行的收账通知，编制会计分录如下：
借：银行存款4800
贷：其他货币资金――外埠存款4800
（二）银行汇票存款的核算
企业向银行提交“银行汇票委托书”并将款项交存开户银行，取得汇票后，根据银行盖章的委托书存根联，编制付款凭证，借记“其他货币资金――银行汇票”账户，贷记“银行存款”账户。企业使用银行汇票支付款项后，应根据发票账单及开户行转来的银行汇票副联等凭证，经核对无误后编制会计分录，借记“原材料”、“应交税费――应交增值税（进项税额）”等账户，贷记“其他货币资金――银行汇票”账户。银行汇票使用完毕，应转销“其他货币资金――银行汇票”账户。如实际采购支付后银行汇票有余额，多余部分应借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金――银行汇票”账户。汇票因超过付款期限或其他原因未曾使用而退还款项时，应借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金――银行汇票”账户。
【例2.4】甲企业到乙企业采购A材料，发生下列经济业务：
（1）2月3日，填制银行汇票申请书38000元，银行已受理。根据银行汇票申请书存根联，作分录如下：
借：其他货币资金――银行汇票38000
贷：银行存款38000
（2）2月7日，向乙企业购进A材料一批，共计货款30000元，增值税税额5100元，一并以上述银行汇票付讫，材料已经验收入库，余款尚未退回。作分录如下：
借：原材料30000
应交税费――应交增值税（进项税额）5100
贷：其他货币资金――银行汇票35100
（3）2月11日，银行转来多余款收账通知，金额为2900元，系本月3日签发的银行汇票使用后的余额，作分录如下：
借：银行存款2900
贷：其他货币资金――银行汇票2900
（三）银行本票存款的核算
企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票时，应根据银行盖章退回的申请书存根联，编制付款凭证，借记“其他货币资金――银行本票”账户，贷记“银行存款”账户。企业用银行本票支付购货款等款项后，应根据发票账单等有关凭证，借记“原材料”、“应交税费――应交增值税（进项税额）”等账户，贷记“其他货币资金――银行本票”账户。如企业因银行本票超过付款期等原因未曾使用而要求银行退款时，应填制进账单一式两联，连同银行本票一并交给银行，然后根据银行收回银行本票时盖章退回的一联进账单，借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金――银行本票”账户。
（四）信用证保证金存款
企业向银行缴纳保证金，根据银行退回的进账单第一联，借记“其他货币资金――信用证保证金”账户，贷记“银行存款”账户；根据银行转来的信用证结算凭证及有关单据列明的金额，借记“原材料”、“应交税费”等账户，贷记“其他货币资金――信用证保证金”账户。
（五）信用卡存款的核算
企业按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并交给发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“其他货币资金――信用卡存款”账户，贷记“银行存款”账户；企业用信用卡购物或支付有关费用时，借记有关账户，贷记“其他货币资金――信用卡存款”账户。
（六）存出投资款的核算
企业将款项存入证券公司，借记“其他货币资金――存出投资款”账户，贷记“银行存款”账户。
【例2.5】企业向证券公司划出款项500000元，拟购买股票。划出款项时，作会计分录如下：
借：其他货币资金――存出投资款500000
贷：银行存款500000
第章
金融资产
