（5）编制记账凭证。准确使用明细科目（见科目表），正确选取专项。
借：管理费用--相关明细科目（部门专项）
贷：现金∕银行存款∕其他应收款--明细科目
（6）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款。
（7）涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。
（三）资金付出
资金付出核算工作标准由下面几条：
（1）根据月度资金计划核查付款项目，审核《付款审批单》审批手续是否完备，登记资金计划，出纳岗付款；付款金额计划内万元以下的，直接传出纳岗付款，计划内万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。
（2）签收出纳岗传来的《付款审批单》及银行付款凭证（或附发票），收受管理部门相关人员交来的发票，审核发票上的审批手续是否完备，审核银行票据存根上是否有领用或收款人签字，付款时除预付款项或临时外出采购外，须凭发票款项付出后，督促支票一星期内报账，汇票两星期内报账。
（续表）
（3）编制记账凭证。
借：管理费用--相关明细科目
贷：银行存款--传主管岗复核
（四）特殊费用核算
特殊费用的分类不同，在核算时的标准也不一样，主要分为以下几种情况：
（1）办公用品入库核算标准：审核支票存根与发票对应，审核发票金额、数量是否与入库单一致，涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核，编制记账凭证。
借：低值易耗品--办公用品库
贷：银行存款或现金 --明细科目
（2）办公用品领用核算标准：月末审核办公用品明细账，审核办公用品库传来的领用汇总表，编制办公用品领用凭证。
借：管理费用 ∕营业费用--办公用品（部门专项）--清洁费
贷：低值易耗品--办公用品库--传主管岗复核
说明：
办公用品由行政事务部按部门上报计划并统一购进，办理入库手续，由各部门按月领用；年末组织对办公用品进行盘点。
（3）汽车维修费核算标准：审核车队核算员传来的车辆运行费用，审核车队核算员辅助账并签章，编制记账凭证。
借：管理费用--修理费--相关明细科目
贷：现金∕银行存款--涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核
若已通过银行付出款项，应将支票存根与出纳传来的付款审批单匹配。
（4）零星维修费用的核算标准：根据行政事务部传来的修理发票，审核发票是否注明修理项目及承担部门（如有承担部门，须部门负责人签字认可），编制记账凭证。
借：管理费用∕制造费用--修理费--相关明细科目
贷：现金∕银行存款--涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核
说明：考虑到由行政事务统一组织的厂房设施维修，由行政事务部统一结算，故维修也可能涉及管理费用以外的制造费用等。
（5）维修物资入库的核算标准：审核支票存根与发票对应，审核发票金额、数量是否与入库单一致，编制记账凭证。
借：工程物资--专用材料--维修材料
贷：银行存款或现金--涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核
（6）维修物资领用的核算标准：每季度末审核维修物资明细账，审核仓库传来的领用汇总表，编制维修物资领用凭证。
借：管理费用∕制造费用--修理费（相关明细科目）
贷：工程物资--专用材料、维修材料--传主管岗复核
（续表）
（7）研究开发费的核算标准：审核产品开发中心传来的发票，编制记账凭证。
借：管理费用--研究开发费
贷：现金∕银行存款--涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核
说明：若已通过银行付出款项，应将支票存根与出纳传来的付款审批单匹配；研究开发费包括产品开发中心购买检验实验工具器具（按固定资产管理的除外）、实验药材、实验费用、临床费用、中药品种保护费等。
（8）无形资产摊销的核算标准：月末摊销无形资产，编制记账凭证。
借：管理费用--无形资产摊销
贷：无形资产--传主管岗复核
说明：无形资产按10年摊销，每月摊销金额=原值∕（10×12）
（五）财务费用
财务费用核算工作标准有以下几点：
（1）签收出纳岗传递来的利息收入、利息支出、手续费结算单，根据利息支出时间、金额及时向出纳查询余额是否足够支付利息，提醒出纳及时划转资金保证付息。
（2）登记资金计划。
（3）编制记账凭证。
借：财务费用--相关明细科目
贷：银行存款 --传主管岗复核
（六）贷款、还款
贷款、还款的核算工作标准有以下几条：
（1）签收出纳传来的银行贷款上账凭证或还款凭证。
（2）登记贷款期限、还款日期、利率。
（3）编制记账凭证：凭证摘要栏须注明贷款起止日期、利率。
借：短期借款
贷：银行存款--传主管岗复核
（4）根据还款时间、金额编入财务部月度资金计划中，及时提醒财务部经理安排还贷资金。
（七）其他应收款核算及管理
其他应收款分为三种情况，情况不同核算的标准也不一样。
（1）借款的核算标准：审核是否还清前欠款，审核借款额度，登记还款时间，编制记账凭证。
借：其他应收款
贷：现金--传出纳岗
说明：前欠不清者，拒绝再借；摘要栏中须注明借款用途、还款日期。
（续表）
（2）还款的核算标准：开具还款收据，传出纳岗收款，根据出纳岗收款签字后的收据第三联编制记账凭证。
借：现金
贷：其他应收款--传出纳岗
（3）清理、催收的核算标准：直接从借款人报销费用中扣还，并及时将欠款人名单通知其他岗位；月末倒数第2天清理各部门人员借款情况，编制《部门借款情况明细表》（列明借款人、借款金额、是否逾期），下发各部门提醒借款人归还，截至5日到期仍有未还款者，编制《扣款明细表》（列明应扣款人、本月扣款金额），通知工资福利岗从借款人工资中扣除（如涉及销售人员扣款，传递给销售会计予以扣款），欠款逾期未还者，报销费用款一律先冲减欠款。
（八）固定资产
固定资产的核算工作分为两种情况，其核算标准分别为：
（1）购进的核算标准：审核付款，督促报账，审核发票和固定资产调拨单，查询已付款情况，编制凭证。
借：固定资产
贷：银行存款∕预付账款--传主管岗复核
说明：
① 款项付出应严格遵守《资金管理制度》。
② 根据合同及付款情况及时督促相关部门办理报账手续。
③ 购进固定后须凭发票、验收单办理固定资产调拨手续，具体为生产用固定资产由生产部负责，非生产用固定资产由行政事务部负责。
④ 固定资产入账时，记账凭证摘要栏须注明固定资产名称、型号及使用部门。
⑤ 固定资产在各车间、部门之间调拨应进行账务处理，以便加强对固定资产的管理和准确提取折旧。
（2）提取折旧的核算标准：根据固定资产明细账查询上月新增或减少固定资产，对应固定资产原值及公司使用的折旧政策计算增减变动的累计折旧，编制折旧计算表，编制记账凭证。
借：管理费用--累计折旧--明细科目
贷：累计折旧--明细科目
（九）本核算标准适用于公司总部、分公司及控股企业。
会计人员必须掌握的知识要点
会计人员必须掌握的知识要点
执行部门档案编号
批准人员批准日期
序号内容
1会计人员继续教育的学时。
2开户人资料变更，开户银行办理变更后2日向人民银行报告。
3银行账户开设后3天后方可办理业务，开设一般存款账户等的应在开户后3日内书面通知基本账户银行，托收承付中验单付款的期限。
4开户后资料变更的变更后5日内提出变更，开设一般存款账户等的应在开户后5日内向人民银行备案。
5月度财务报告在月度终了后对外提供。
6对于财务人员反映违反国家统一的财政收支的单位领导人做出书面处理意见的期限、从业资格证的办理期限、支票的提示付款的期限、托收承付中验货付款的期限、外出经营活动税收证明期满后10日缴销、商业汇票到期后的提示付款期。
7季度财务报告在季度终了后对外提供，遗失税务登记证件15日内报告主管税务机关、办理注销税务登记的期限、领取税务登记证件后15日内将财务制度报送税务部门、减免税条件发生变化的15日内向税务机关报告。
8从业资格证的办理期限。
9开户1年内未发生业务的30日办理销户，办理税务登记的期限，税务机关受理后30日内发证，税务登记证的变更登记，外出经营活动税收证明的一般期限为30天最长不超过180天。
10银行汇票的提示付款的期限。
11半年度财务报告在半年度终了后对外提供。
12银行本票的提示付款的期限，汇总2个月内无法交付应退汇。
13持证人员从事会计工作90天内进行上岗注册登记。
14延期交纳税款的最长期限，纳税人被纳入非正常户超过3个月的税务机关可宣布税务登记证件无效。
15年度财务报告在年度终了后对外提供。
（续表）
16外出经营累计超180天的应在营业地办理税务登记。
17持证人员离岗6个月应进行离岗备案、商业汇票的最长期限。
18纳税人停业的最长期限，年度终了后会计档案由会计室保管1年。
19财会类中专以上毕业生在2年内可免试会计基础、电算化、临时存款账户的最长期限。
20年度财务报告保管期限，总会计师应主管一个单位或单位一个重要方面的财务不少于3年，会计主管人员的一个条件是从事财务工作不少于3年。
21固定资产卡片账在固定资报废后保管期限，被依法吊销会计证的人员5年内不得重新参加从业资格考试，发票存根和发票登记簿应当保存的期限。
22纳税资料的保存期限。
23原始凭证、记账凭证保管，总账明细账（除辅助账、日记账）。
24日记账保管期限，会计档案定期中的最长期限。
25年度财务报告保管，被追究刑事责任的人不得参加从业考试。
会计核算管理流程
会计核算工作流程如下图所示：
第一步，收集整理原始凭证。
第二步，审核原始凭证的合法性。
第三步，编制记账凭证。
第四步，登记账簿（总账、明细账）。
第五步，编制会计报表。
会计核算管理流程
执行部门档案编号
审批人员批准日期年 月 日
会计核算管理表格
会计核算表格虽然数量不多，但都很重要，特别是《资产负债表》和《现金流量表》是会计进行核算时经常使用的表格。
资产负债表（一）
编制单位：日期：年月单位：元
资产行次年初
数期末
数负债和所有者权益
（或股东权益）行次年初
数期末
数
流动资产：流动负债：
货币资金1短期借款68
短期投资2应付票据69
应收票据3应付账款70
应收股利4预收账款71
应收利息5应付工资72
应收账款6应付福利费73
其他应收款7应付股利74
预付账款8应交税金75
应收补贴款9其他应交款80
存货10其他应付款81
待摊费用11预提费用82
1年内到期的长期债权
投资21预计负债83
其他流动资产241年内到期的长期负债86
流动资产合计31其他流动负债90
长期投资：
长期股权投资32流动负债合计100
长期债权投资34长期负债：
长期投资合计38长期借款101
固定资产：应付债券102
固定资产原价39长期应付款103
减：累计折旧40专项应付款106
固定资产净值41其他长期负债108
减：固定资产减值准备42长期负债合计110
固定资产净额43递延税项：
工程物资44递延税款贷项111
（续表）
资产行次年初
数期末
数负债和所有者权益
（或股东权益）行次年初
数期末
数
在建工程45负债合计114
固定资产清理46非流动负债合计
固定资产合计50所有者权益（或股东权益）：
无形资产及其他资产：实收资本（或股本）115
无形资产51减：已归还投资116
长期待摊费用52实收资本（或股本）净额117
其他长期资产53资本公积118
无形资产及其他资产
合计60盈余公积119
其中：法定公益金120
递延税项：未分配利润121
递延税款借项61所有者（或股东）权益合计122
资产总计67负债和所有者（或股东）权益总计135
资产负债表（二）
编制单位：日期：年月单位：元
资产行次期末
余额年初
余额负债和所有者权益
（或股东权益） 行次 期末
余额年初
余额
流动资产：1流动负债：34
货币资金2短期借款35
交易性金融资产3交易性金融负债36
应收票据4应付票据37
应收账款5应付账款38
预付款项6预收款项39
应收利息7应付职工薪酬40
应收股利8应交税费41
其他应收款9应付利息42
存货10应付股利43
（续表）
资产行次期末
余额年初
余额负债和所有者权益
（或股东权益） 行次 期末
余额年初
余额
1年内到期的非流动资产11其他应付款44
其他流动资产121年内到期的非流动负债45
流动资产合计13其他流动负债46
非流动资产：14流动负债合计47
可供出售金融资产15非流动负债：48
持有至到期投资16长期借款49
长期应收款17应付债券50
长期股权投资18长期应付款51
投资性房地产19专项应付款52
固定资产20预计负债53
在建工程21递延所得税负债54
工程物资22其他非流动负债55
固定资产清理23非流动负债合计56
生产性生物资产24负债合计57
油气资产25所有者权益（或股东权
益）：58
无形资产26实收资本（或股本）59
开发支出27资本公积60
商誉28减：库存股61
长期待摊费用29盈余公积62
递延所得税资产30未分配利润63
其他非流动资产31所有者权益（或股东权
益）合计64
非流动资产合计3265
资产总计33负债和所有者权益（或
股东权益）总计66
损益表
编制单位：年月单位：元
项目行次本月数本年累计数
一、主营业务收入1
减：主营业务成本4
主营业务税金及附加5
二、主营业务利润（亏损以“－”号填列）10
加：其他业务利润（亏损以“－”号填列）11
减：营业费用14
管理费用15
财务费用16
三、营业利润（亏损以“－”号填列）18
加：投资收益（损失以“－”号填列）19
补贴收入22
营业外收入23
减：营业外支出25
四、利润总额（亏损总额以“－”号填列）27
减：所得税28
五、净利润（净亏损以“－”号填列）30
补充资料：
项目本年累计数上年实际数
1.出售、处置部门或被投资单位所得收益
2.自然灾害发生的损失
3.会计政策变更增加（或减少）利润总额
4.会计估计变更增加（或减少）利润总额
5.债务重组损失
6.其他
现金流量表（一）
编制单位：年度单位：元
项目类别行次金额
一、经营活动产生的现金流量：
（续表）
项目类别行次金额
销售商品、提供劳务的现金所得1
税费返还3
其他与经营活动相关的现金所得8
现金流入小计9
购买商品、接受劳务的现金支付10
支付给员工及为员工支付的现金12
各项税费13
其他与经营活动相关的现金支付18
